财务报表分析在企业中的应用

　　【摘要】随着我国市场经济的发展，人类社会不断进步，人们日益认识到财务报表分析的重要性，财务报表的应用也越来越普及，继而推动了国内外的相关学者对财务报表分析的研究，使其进入了更加广泛与深刻的思考。通过分析企业的财务报表能够评价企业过去经果，衡量企业目前的财务状况并且预测企业未来的发展趋势，这将有助于管理层及财务报表使用者做出正确的经营管理决策和投资决策，提高企业经营管理水平。但在财务报表分析的过程中，关于分析资料和方法等方面仍存在着一定的局限性。因此，该篇文章通过对财务报表分析在企业中应用的论述，提出了财务报表分析存在的问题，探讨其解决对策，以期为完善和发展财务报表分析体系提供新的思路和方法。
　　【关键词】财务报表；分析方法；實施对策
　　一、财务报表分析的步骤
　　（一）制定分析计划
　　制定分析计划是财务报表分析进行的首要条件，财务报表使用者的不同，会决定分析目的的不同，具体体现一下几方面：
　　（1）以偿债能力为主的分析，企业债权人主要关心的指标就是偿债能力，企业债权人主要关心以偿债能力为主的分析，分析结果来作为债务控制根据。了解企业的资本结构，短期及长期偿债能力，流动资金尤其是自有资金状况及经营活动产生的净现金流量等，是财务报表分析的主要目的，判断企业的风险，以决策是否继续发放贷款给企业，及是否变动利息授信额度等等。
　　（2）在分析财务报表时，企业的现有投资者和潜在投资者，会以获利能力和发展能力为主进行分析，会将企业的获利能力和未来发展趋势的可持续性作为重点，主营业务毛利率，主营业务利润率，成本费用利润率，都是主要的获利能力和发展能力的分析指标，通过这些指标分析得出的结果，一般都会被作为投资者进行经济决策的根据。
　　（3）企业的偿债能力，运营能力，盈利能力，发展能力等各项指标的综合分析和全面揭示，就是企业的全面分析含义。企业整体的经营成果和财务状况，通过全面分析而呈现，主要是由企业的内部使用者来做全面分析，企业管理层，来进行企业经营管理和制定战略策略，为满足不同财务报表使用者，不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，管理层需要全面，详细的掌握企业经营管理的每个方面。
　　（二）收集有关信息资料
　　要注意所搜集有关信息资料的关联性，在收集信息时，分析的主体会根据分析目的的不同而不同，所以收集的信息要与分析的目的相一致，因此需要收集到的信息数量，种类及难度也不尽相同。分析的精力如果大部分放在对企业各类资产组成状况上，各项资产质量，现有负债结构，那么，也就达到了了解企业偿债能力的目的。收集债权人情况等资料，主要运用的是比率分析法，就企业的资产负债率，流动比率，速动比率，自有货币资金存量等指标。如果分析的目的主要是要了解企业的盈利能力，那么企业的主营业务收入构成，毛利率，利润率，可持续增长力等方面
　　企业主营业务收入构成，毛利率，利润率，可持续增长力等方面，则是企业财务报表分析的重点。并且，在资料搜集的同时，还应该注重企业经营管理方面资料的收集，以更加了解相关业务背景，社会媒体和专家的有关评价等信息。以保证企业财务分析质量，只注重数据研究，结论往往会不被使用者信服。
　　（三）根据分析目的研究所收集资料
　　根据分析目的研究所收集资料是财务报表分析非常重要的一个过程，比率分析法，比较分析法和趋势分析法等是财务报表分析常用的分析方法。恰当的使用分析方法，会直接影响企业财务分析结果的可用性，可比性和可靠性。
　　（四）得出分析报告
　　财务报表分析的最后结果是财务报表，财务报表是经营管理的直接根据，报告目录，重要提示，报告摘要，具体分析，问题重点综述及相应的改进措施等内容都是财务报告的主要内容，这些内容事项也可根据情况简化处理。例如，企业债权人，需要研究企业偿债能力方面的财务分析报告，在措施上的内容，就不太需要过多的改进，企业需要紧密结合具体经济管理内容，来撰写财务分析报告，出具是要有相关依据。分析充分，结论详细明确。
　　二、财务报表分析的局限性
　　（一）资料来源的局限性
　　财务分析的主要依据是财务报表，财务分析的局限性，也造成了财务报表数据的局限性
　　（1）缺乏可比性
　　财务分析，就是比较财务报表数据资料的过程。所以，比较的数据资料，必须具有可比性，才有比较的意义。但是，财务报表数据的可比条件，受到着很多条件的制约，比如计算方法，计价标准，时间跨度和经营规模等。这些条件一旦发生变化，那么企业在分析时一定要多加考虑，否则，会对报表使用者造成很不利的分析结果
　　（2）缺乏可靠性
　　可靠的信息都来源于可靠的数据，财务报表数据的真实性，可靠性，不仅受到通货膨胀影响，而且还受制于企业的主观影响和人为控制，以及会计方法的有效性等因素，所以，财务报表数据必须真实可靠，否则，将会产生不准确的分析结果。
　　（3）存在滞后性
　　财务分析除了对以往的企业财务状况进行评价分析以外，还要对企业的未来发展目标，经营管理活动，理财事项等进行规划和指导。但是，由于财务报表的信息数据以及其他有关企业的历史资料，存在一定的滞后性，企业如果单靠报表上这些数据进行分析而不考虑未来发展变化的话，那么企业的财务报表分析结果也会受到很大影响，甚至大打折扣。
　　（二）分析方法的局限性
　　（1）比率分析法的局限性
　　比率分析法，是一种事后分析方法，主要是针对已经发生的经济活动进行的分析，计算比率指标时，一般都是建立在以历史成本，历史数据为基础的财务报表之上的，因此会影响分析结果具有一定的滞后性，为企业提供有效的决策能力也会随之而减弱。所以，企业的财务报表数据，通常都是体现出其过去的财务状况和经营成果，并且，过去的财务状况和经营成果对预测未来的发展趋势只具有参考价值，并不能代表企业的未来发展前景。比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低，所以，通常不会得出可靠的，可对比的，令人满意的分析结论。
　　（2）趋势分析法的局限性
　　趋势分析法所依据的资料主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；同时，由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。
　　（3）比较分析法的局限性
　　比较分析法是对各项经济！财务指标进行横向对比分析。由于各企业所处地区，行业的不同，经营规模的不同，会导致各种指标在不同企业之间缺乏可比性，限制了比较分析法的应用。
　　三、企业针对局限性可实施的对策
　　（一）提高资产的利用率
　　将资金周转的速度加快，是将资产利用率提高的最直接最恰当的方法。如果说，站在财务管理的角度分析的话，将资产管理机制再度完善，并纳入到工作日程中，让银行建立和完善资产管理机制，以提高资产的利用率。加大结算资金占用的控制力度，将银行的资产作用发挥到充分。将制约社会资源的不良资产加快盘活，使其达到合理配置，甚至对宏观经济也产生一定程度的负面影响。
　　（二）加速盘活不良资产
　　运用资产管理公司商业银行应该积极利用资产管理公司的作用，并提高管理公司的运作效率，大力借鉴国际上的成功经验，这正是化解不良资产的现实选择。采取多种方式混合的手段，债权转为股权。对于盘活商业银行的不良资产，除了以上几种方法外，还需要争取政府和有关部门多方面的支持与帮助，银行本身也要努力提高资产质量，从而达到降低不良贷款率的目的。
　　（三）严防表外业务风险
　　由于表外业务的发展具有一定的风险性，很可能使业务风险逐渐影响到资产于表外业务的发展具有一定的风险性，很可能使业务风险逐渐影响到资产负债表内业务。因此，对于严防资产负债表外业务风险，使银行能够持续良性发展，主要应采取以下三种措施：1。加强监管是前提。2。重视理财产品的风险管理。3。严格防控系统性风险。
　　【参考文献】
　　〔1〕宫志彬，企业财务报表分析若干问题探讨〔J〕；现代商业，2009年17期。
　　〔2〕韩丽辉，财务报表分析局限性研究〔J〕；大众商务，2009年22期。
　　〔3〕刘敏，基于新视角的企业发展能力分析指标研究〔J〕；北方经济，2012年2期。