财务必看企业如何进行多账合一内外账合并

　　中国的企业大部分存在两套甚至三套四套的账务，究其原因是什么呢？从事多年的财务以及投行顾问工作，也辅导过多家企业挂牌或上市，总结得出以下原因。
　　内在
　　1）公司的管理层需要从各种方面了解企业；
　　2）会计单一账务处理不能满足公司的管理要求；
　　3）公司的财务在主观意识上，对公司业务的误解造成形成多套账本；
　　4）财务对公司业务的介入较迟，通常是起善后的作用；
　　5）公司没有建立全面预算管理。
　　外在
　　1）国内的税负偏高，企业不知道如何进行筹划，降低税负；
　　2）企业发展与政府管理部门、银行有着千丝万缕的关系，他们对企业的财务数据要求都不一样，使得企业处于被动位置。
　　随着公司法律法规的规范，野蛮生存的做法使得企业在发展过程中，涉税风险和经营风险越来越高，迫使企业主动要求合规合法经营，企业在合并账务成为了必须面对的难题。那么应该怎么处理呢？
　　首先，我们了解各种账务存在的作用：为了应付税务的税务账；为了企业内部管理使用的内部账；为了海关的海关账；为了贷款的银行账；为了各种资质的资质申请账等。
　　处理这些账务整合中，我们需要明确，要制定统一的会计核算标准；账务难以处理的，可以采用电子表格为辅助。
　　要彻底解决账务合并中的问题，就要从业务流程上进行。
　　在辅导K公司整合多套账务中，发现其同时存在着四五套不同作用的账，企业存在着多种财务核算上的不规范。
　　企业的内外账合并，特别在合并的期初，并不是简单的内外相加或者全部采用内帐的数据，而是业务流和资金流的重塑。这时我们就要了解企业有几方面的业务闭环，如：循环销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环等，这些环节充斥着企业的整个实体经营中，我们在合并的前，首先要统一一个核算标准，这样才能统一一个业务流程，为企业的多账合一，打下良好基础。
　　一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。
　　在赊销方式下销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。
　　正常的程序：订货（订货单）amp；gt；销售单（销售单）amp；gt；批准赊销amp；gt；发货amp；gt；装运（提货单）amp；gt；开票（销售发票）amp；gt；记帐。
　　典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
　　K公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规业务、一部分业务虚开发票、一部分业务不开发票等。
　　K公司整改前不规范的财务情况：K公司虚开发票部分在外账记录收入，内帐不做记录；不开发票的部分，外账没有记录，内帐作为为收入。其对应的业务流程：订货（订货单A）amp；gt；A不需要发票，开票给Bamp；gt；销售单（销售单A）amp；gt；批准赊销Aamp；gt；发货Aamp；gt；装运（提货单A）amp；gt；开票（销售发票B）amp；gt；记帐外账B内帐A。
　　K企业财务工作中，不规范的资金流入情况：1）A企业付款，外账就形成了对A企业的预收账款，而且难以冲平；2）B企业付款，可以平账。
　　整改思路：制定统一标准，还原业务真像，内帐也要按照会计准则进行会计核算。
　　1）针对第一种情况，这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）amp；gt；开票给Bamp；gt；销售单（销售单B）amp；gt；批准赊销Bamp；gt；发货Bamp；gt；装运（提货单B）amp；gt；开票（销售发票B）amp；gt；记帐外内帐。A付款的时候，附上三方债权债务协议，可以冲减B的应收款。
　　特别注意：该处理只合适在外内帐合并调整中的特殊处理，绝对不可以在日常中经常使用。
　　2）针对第二种情况，把A视同居间人，B才是真正的客户。
　　这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）amp；gt；开票给Bamp；gt；销售单（销售单B）amp；gt；批准赊销Bamp；gt；发货Bamp；gt；装运（提货单B）amp；gt；开票（销售发票B）amp；gt；记帐外帐B。
　　二、购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。
　　其业务活动：
　　1）编制请购单（仓库或其他部门）；
　　2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过主管人员签字批准。；3）编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离；
　　4）验收商品，编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的存在或发生认定的重要凭证；
　　5）储存已验收的商品存货；
　　6）编制付款凭单。
　　正常的程序：请购商品或劳务amp；gt；签订采购合同amp；gt；商品验收amp；gt；储存已验收的商品amp；gt；编制付款凭证amp；gt；确认与记录负债amp；gt；偿付款项amp；gt；记录现金及银行存款的支出等。
　　K公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规；一部分业务虚购发票
　　K公司整改前不规范的财务情况：
　　1）实际供应商A不提供发票，K企业的私人账户付款给A；
　　2）发票方B，K企业从公户付款给B，B再把钱转回K企业私户。
　　K企业财务工作中，不规范的资金流出情况：
　　1）按发票，公户付款A，A从私户转回企业私户；
　　2）直接从私户付款
　　整改思路：
　　1）从正规渠道采购，以能提供发票的供应商为优先对象，因为企业如果为此而再去采购发票的话，成本费用是一样的，但涉税风险更大；
　　）对于虚开发票的公司，在内控设置上要确保钱最终要支付给实际供应商。
　　整改业务与资金流程：请购商品或劳务（）amp；gt；签订采购合同（B）amp；gt；商品验收（B）amp；gt；储存已验收的商品（B）amp；gt；编制付款凭证（B）amp；gt；确认与记录负债（B）amp；gt；偿付款项（B）amp；gt；记录现金及银行存款的支出amp；gt；内帐记录（）外账记录（）等。这时B的钱转出去，通过现金支付给A，平了A的账。
　　三、生产与费用循环是由原材料转化为产成品的有关活动组成。生产与费用循环是产品制造企业特有的环节，该循环的交易是指从领料生产到加工、销售产成品时结束。该循环的起点即生产领用材料是和购货与付款循环衔接，而该循环的终点销售产成品又与销售与收款循环衔接。
　　该循环所涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产，发出原材料，生产产品，核算生产成本，核算在产品，储存产成品，记录存货等。各主要业务活动之间的关系如下图所示。上述业务活动通常涉及以下部门：生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、会计部门等。
　　K公司的实际情况：存在大量的账外库存，在实际盘点中，出现账实不符。
　　整改思路：通过现销处理账外存货，保证公司账外有足够的资金。
　　关于财务成本的处理方法可以浏览公共号梧桐树下的《成本分析与费用控制技巧》
　　四、筹资与投资循环是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
　　筹资所涉及的主要业务活动：审批授权、签订合同或协议、获得资金、计算应付利息或股利、偿还本息或发放股利；投资所涉及的主要业务活动：审批授权、取得证券或其他投资证明、获取投资收益、转让证券或回收其他投资。
　　K公司的实际情况：由于其已经成立多年，存在一些抽逃出资的情况，K公司的抽逃出资分两种情况：
　　1）新公司出台之前，公司注册资金需要验资；
　　2）新公司出台之后，公司的出资只是认缴制。
　　整改思路：
　　1）属于股东的抽逃出资的，需要追回，这时候体外形成的资金就可以使用了；2）认缴制下，由于认知上的错误，当时启用了一个体外账户，但只用来过渡股东资金，一直没有正式启用。这时候，只需当做欠缴出资。
　　公司的多账合并是在财务为主导的情况下，在业务流、资金流、物流和票据流的统一，并不是简单的内外相加。
　　合并内外账的思路：标准统一、全面规划、内控规范、财务主导、管理不弃、合并消化。
　　多账合并后得账务处理后，对一些企业管理的释疑。
　　1）合并后如果已经体现企业的全部实际经营情况，但企业的一些数据分析，会计说，无法处理，那怎么办？
　　答：其实，这是内帐思维的错误思维导致，会计分录体现企业经营管理的所有情况，在会计分录无法处理的时候，可以考虑用电子表格处理。如：会计处理可能只是体现一个单位的余额，如果需要进行账龄分析就需要启动账龄分析模块或者用电子表格。
　　2）没有了内帐，就无法进行财务分析？
　　答：企业公开的财务情况，只要是体现了公司的全部情况，通过公司特制的表格进行财务管理也是可以的。如：会计分录在没有启用核算项的时候，难以对对部门和人员就进行分析，有些会计会强行处理，使得财务非常乱，这时候如果能用电子表格处理，会是工作难度降低。
　　3）只有一套账企业的经营成本是否会增加？
　　答：肯定增加。首先，这是企业的规范过程，必须付出成本的；但能为企业减少涉税风险，增加企业与资本市场接触的机会。
　　总之，多账的整合一个企业做大做强的必经过程，也是一个非常痛苦的过程。整合的过程是企业的业务流程、财务流程和管理流程的规范过程，从企业的发展角度是必须经过的。