油田企业预算管理研究

　　【摘要】伴随经济突飞猛进的发展，预算管理已成为油田企业不能够缺少的重要管理模式。通过油田业务与资金、人才和信息的有效整合来实现油田企业资源的合理配置，重视和加强预算管理，在油田企业中已经取得了很好的成效，但是在实践中也有不少问题存在。笔者就油田企业预算管理问题浅谈个人看法。
　　【关键词】企业；油田；预算
　　预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。实施预算管理已经成为现代企业的日常管理机制。科学的预算管理方法是建立完善现代企业制度的需要，其全员性、机制性和战略性是其他管理手段所无法取代的。文章结合油田企业在预算管理方面的探索与实践，对如何深化油田企业预算管理的问题进行研究并提出对策。
　　油田企业是进行油气开发并进行相关加工和销售的企业，对于国家的发展来说具有特别重要的作用。油田企业虽然具有极高的重要性，但是也会像普通企业那样受到国家整体的经济形势影响，也不断暴露出管理工作方面存在问题。在经济全球一体化发展趋势的影响下，油田企业从产品目标产量的预算管理逐步转移到生产成本预算管理。在竞争激烈的市场环境中，对于油田企业而言要在这样的环境中站稳脚步，加强企业的内容控制和成本预算管理是其管理的重要手段。近年来油田企业的成本预算工作无论从实践还是理论上来看都有很大的进步，但是在实践过程中还是存在很多不足之处有待完善的。因此，对油田企业成本预算管理研究就具有重要意义。
　　我们油田经过多年的发展，已步入开发后期，出现了老区资源不足、自然递减迅速、管理链条冗长、资源利用率低、生产成本增长过快等一系列突出的问题。强化经营管理是企业提高效益、增强竞争力的重要手段，而预算管理又是经营管理的重要组成部分，进一步优化预算管理对油田企业实现战略规划和经营目标发挥着重要作用。
　　一、油田企业成本预算管理的基本特点
　　油田企業有其行业的特殊性，相应的油田成本预算也有其自身的特点，主要表现在以下方面：一是产品的单一性，决定了其成本预算不是基于产品成本的预算，而是基于作业类型的成本预算。二是各油田区块地质情况、原油物性、开采方式等千差万别，难于制定标准和定额，预算编制难度较大。三是油田是没有围墙的工厂，受油地关系、外部环境影响较大，生产作业的计划符合率不高，使得年度预算在执行过程中产生一定偏差，需要及时作出预算调整。四是由于成本预算编制的难度，导致基于预算的考核也有较大难度。
　　二、目前油田企业预算管理现状及成因
　　（一）预算管理认识不足。
　　部分企业管理者和基层单位领导对预算管理意识方面弱化，缺乏全局观念。一是经营管理人员存在着不同程度的重经验，轻制度的倾向，对制度的重视性严重不足。二是全局观念的弱化。预算涉及企业业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面，并非财务部门所能确定和左右。
　　（二）油田企业成本预算管理组织机构不完善。
　　目前，我国油田企业成本预算主体基本均为各级行政单位和各职能部门，虽然以此为基础建立的责任成本机制对成本预算管理有所推动和加强，但在大部分油田企业仅在厂级层面设立成本预算管理机构，且其办公室设在财务科，财务人员兼任其管理人员，大多没有设置专门的本级管理机构对本级成本预算的编制、执行进行组织和监督。另外，成本预算的编制与考核均由预算管理办公室组织实施，没有独立的机构对其进行监督，容易导致对成本预算的执行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本预算管理组织体系作保障，导致企业成本预算管理的目标编制不合理、预算考核与监督流于形式，成本预算管理的功能不能得到有效发挥。
　　（三）油田企业成本预算整体过程监控不力。
　　目前，油田企业在成本预算的制定过程中往往是针对单个的项目进行监控的，各个成本要素之间的综合控制程度相对较低。将企业的各成本要素相互割裂开来，还是不能够有效地监控每月或者每季度的成本预算。在不断变化的市场引导下，生产环境也在不断地发生变化。因此，油田企业的成本预算应该不断的进行动态调整，这样才能够有效地保证预算的公平与合理。但是，油田企业在实际的成本预算制定过程中，很少根据实际的情况进行动态调整，从而导致成本预算的整体过程监控不力。
　　（四）油田企业成本预算方法形式化。
　　油田企业在成本预算编制方法上已经逐步开始从增量预算法向零基预算法转变，但由于油田企业规模庞大、业务类型繁杂，不同的区块油气开采工作难点不同，各区块间可比性差，也加大了零基预算法在油田企业全面推行的难度。因此，增量预算法仍然是大部分油田采用的主要预算编制方法。由此可见，增量预算法存在的弊端仍在危害油田企业的成本预算工作，造成油田企业不合理费用的长期合理化，降低了成本预算管理的效率。
　　（五）预算考核与激励不到位。
　　现行油田企业的绩效考核机制科学性与系统性不强。重视产量指标和成本指标的考核，忽视管理指标和约束性指标等非财务业绩指标的考核；重视对预算执行情况的考核，忽视对预算编制的科学性和准确性的考核。企业绩效奖惩制度不完善，主观考核份额较大，奖惩制度过于宽泛和笼统，有指标，无考核；有考核，无奖惩；奖励容易，处罚难等现象普遍存在，起不到应有的激励作用。由于奖惩不到位，使得预算考核流于形式，不能有效调动企业职工的主观能动性，从而影响企业预算目标的实现。
　　三、油田企业成本管理的强化措施
　　（一）强化企业的成本预算的管理过程控制，不断地强化全面预算。
　　在油田企业的经营过程中，要实现企业的全面预算管理，就要在企业的成本预算的基础上，对工资、材料、差旅甚至是办公的器材采购等方面的费用实现实时的责任制控制模式。具体的模式在运作的过程中要采取主管责任制的原则，推行每一个部门、每一个油田都要实现责任制的控制机制。同时，要建立健全分级责任制的成本控制模式，将企业的成本管理推向全面的企业成本控制方式。将企业的成本管理的费用采用分级的横向指标的企业的后勤管理部门的管理机制，设立企业的责任成本制度。
　　（二）构造实时的动态调整制度。
　　油田企业在生产和经营的过程中，受到国家的影响相对比较大，随着油价不断的波动以及油田企业在开采和生产的过程中环境的影响，很多的不可控制的因素不断地影响到了企业的生产经营。要编制起动态的企业成本预算管理的方式，才能够有效地针对企业的科学的程序以及企业的预算成本方式进行不断的动态的调整。
　　（三）完善控制系统。
　　完善油田全面预算过程控制，就要求要了解油田面临的内外环境的变化因素，对经营期间内整体工作进行详尽系统的安排，继续推进夯实公司基礎的日常生产与管理工作，建立HSE管理体系及相关设备管理体系的长效机制，使公司生产经营活动得到充分有力的保障。强化对现金，资产的控制，提高资产使用效率，降低资产风险，保证财务指标的实现，推动全面预算过程控制体系的实施。
　　（四）真正落实预算执行考评的时效性和激励性。
　　严格考核与评价是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作。横向上要加强业务部门对业务预算执行情况的考核，以奖罚激励促责任意识增强；纵向上要避免一个数和一个结果的考核弊端，注重考核的时效性，强化三级单位月、季度动态考核，靠考核激励促工作方式的有效改进。
　　（五）搭建信息支持平台，强化预算过程监控和预警机制。
　　建立一个以财务管理为核心，辐射多个专业管理部门的、完整的信息支持系统，将预算管理全部涵盖其中，采用预算控制流程控制实时监控三方面的集中管理手段强化管理控制力度，从而实现对预算过程的监控和预警。一方面，通过对包括预算编制、预算下达、项目申报、开工时间、履行进度、完工时间、质量验收及结算情况等项目运行环节每个节点的信息维护和反馈，形成了一套完整的闭合式的成本运行链条，集中监控各类业务进展和运行状况，有效地确保了预算的过程监控。
　　另一方面建立资金预算预警机制，并依据超支比率划分预警级别，当切块资金超支达到预警线时，系统自动发出不同等级的预警信号并下发预警通知单，要求相关责任部门认真分析费用使用情况，制定下步优化费用措施。
　　（六）企业预算执行的好坏关键在于领导重视的程度。
　　要使预算真正发挥作用，作为企业的高层领导人员必须要对预算高度重视并亲抓实管，成立预算管理组织机构，制定并完善相应的预算管理配套制度，按照工作制度充分履行其职责。加强油田企业有效实施全面预算管理的思考，目前，全面预算管理作为一种有效的现代企业管理模式已经被越来越多的企业所接受。推行全面预算管理，对企业了解家底、有效调动和分配资源、把握机遇、提高竞争能力等具有十分重要的意义。
　　四、结束语
　　综上所述，预算管理已成为油田企业不可或缺的重要管理模式。科学、合理的预算管理通过油田业务与资金、人才和信息的有效整合，就可以充分实现油田企业资源的合理配置，并达到经济利益的最大化。预算管理是油田企业非常好的经济管理手段之一，相信本文的观点一定对如何加强油田企业的预算管理起到积极的推动作用。
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