合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的（通常为超过3年），应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。 税法规定 所得税法实施条例第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 【例题1】2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。如果在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。该批商品的账面价值总额为600万。假定不考虑增值税。甲公司2007年适用的税率为33，从2008年1月1日起，适用的税率变更为25。 会计上： 2007年： 1月1日 借：长期应收款900 贷：主营业务收入810 未实现融资收益90 同时，结转主营业务成本 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 到12月31日 借：银行存款300 贷：长期应收款300 同时，需要对未确认融资收益摊销，假定实际利率法下，每年的摊销额分别为35万、30万和25万元，则 借：未实现融资收益35 贷：财务费用35 长期应收款余额600万，未确认融资收益余额为55万，报表上，长期应收款的价值为545万元 会计上，收入810元，成本600万元，相关的费用35万元，会计利润为245万元。 税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。 当期的应交所得税为：（300200）3333万元 长期应收款账面价值为545万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：54525136。25（万元） 同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响 存货的账面价值为0，计税基础为400万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为40025100（万元） 借：所得税费用69。25 递延所得税资产100 贷：应交税费应交所得税33 递延所得税负债136。25 2008年12月31日 借：银行存款300 贷：长期应收款300 借：未实现融资收益30 贷：财务费用30 会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用30万元，会计利润为30万元。 税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。 当期的应交所得税为：（300200）2525万元 长期应收款账面价值为275万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：5452568。75（万元），上期确认的余额为136。25万元，则本期减少67。5万元。 同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响 存货的账面价值为0，计税基础为200万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为2002550（万元），上期确认的余额为100万元，则本期减少50万元。 借：所得税费用7。5 递延所得税负债67。5 贷：应交税费应交所得税25 递延所得税资产50 2009年12月31日 借：银行存款300 贷：长期应收款300 借：未实现融资收益25 贷：财务费用25 会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用25万元，会计利润为25万元。 税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。 当期的应交所得税为：（300200）2525万元 长期应收款账面价值为0万元，计税基础为0，则不形成应纳税时间性差异，递延所得税负债余额应当为0，上期确认的余额为68。75万元，则本期减少68。75万元。 同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响 存货的账面价值为0，计税基础为0万元，则递延所得税资产余额为0，上期确认的余额为50万元，则本期减少50万元。 借：所得税费用6。25 递延所得税负债68。75 贷：应交税费应交所得税25 递延所得税资产50 （作者：盐河畔来源：中国会计视野论坛） 更多精彩内容，下载MBA智库资讯APP或关注微信公众平台：mbalibnews。
步骤巧手盘出至日系发型今天为大家介绍的是一款很漂亮的日系MM的盘发时尚发型，很适合参加聚会和派对，制作过程也很简单，只需要几个小步骤就能轻松搞定。相信这款盘发发型能让你成为聚会中万人瞩目的焦点。……韩国蛋卷头韩国最IN蛋卷头一蛋卷头发型如果觉得单一了，可以加入复古的辫子造型，并且搭配上亮片形式的发饰，这样的造型感很不错，而且还能显得可爱时尚。韩国最IN蛋卷头二这款……短发烫卷发型图片烫卷短发更有时髦范波浪卷短发对于短发来说，将短发烫出波浪卷发也是相当不错的！黑色短发波浪卷发，时髦好看又显文艺范儿，非常适合年轻女生选择。外翘卷短发外翘卷短发在2017年可是火……猪先生的面包店猪先生的面包店生意一直不太好，原因很多：位置有点偏，没有打广告可淘淘知道，最主要的原因是：顾客们对猪先生做的面包不放心，担心卫生不达标谁都知道猪先生吃相挺难看；他还喜欢到……害怕天黑的小蜗牛公园里，盛开着好多美丽的花。在一朵百合花的叶子下面，住着一只小蜗牛。他呀，很害怕天黑，每到了晚上月亮出来的时候，就能小蜗牛的哭声。小百合问他：小蜗牛，你为什么到了晚上就要……丸子头怎么扎最好看丸子头这样扎好看极了丸子头怎么扎最好看一、简单基础俏皮丸子头扎丸子头的方法其实是很简单的，只是想要扎出新意和创意感就比较的难了。这款丸子头在经典样式上面多了一些编发就比较的与众不同了。……是多大码38d内衣一般是上胸围是103厘米，下胸围是8387厘米之间。消费者可以根据自己的上胸围和下胸围看看自己适不适合38d的内衣。在测量自己的胸围的时候遇到小数则往前进一位。……通过伊隆马斯克的演讲让创业者知道想象力的作用钢铁侠伊隆马斯克曾在大学的一次演讲中分享了他的成功秘诀：小时候人们常会问我长大要做什么？我其实也不知道，后来我想搞发明应该会很酷，因为科幻小说家说过，任何足够先进的科技都与魔法……创奇营销课堂开启你的互联网学习和副业之路欢迎大家来到创奇营销课堂，我们为大家系统整理了互联网项目和引流方面的课程，通过我们，你可以实现以下两个目标：1、互联网项目推广课程：我们会为你提供各类互联网方面精品课程，……叶圣陶桡夫子原文欣赏桡夫子川江里的船，多半用桡子。桡子安在船头上，左一支右一支的间隔着。平水里推起来，桡子不见怎么重。推桡子的往往慢条斯里的推着，为的路长，犯不着太上劲，也不该太上劲。据推桡……水杨酸棉片刷酸步骤这样还学不会就太没天理了每年到换季的季节，就是长痘爆痘的高发期，作为一枚勤恳护肤的选手，再一次将手伸向了酸。刷酸对于很多人来说虽然很常见，但大家的第一反应还是烂脸，甚至谈酸色变。有的人刷酸换脸，有的人……一痴丨如何欣赏书法邱振中说必须逐渐进商《祭祀狩猎涂朱牛骨刻辞》正面河南安阳出土高32。2cm，宽19。8cm中国国家博物馆藏前两天，在朋友圈看到一篇公号文章，说的是上海复旦大学一位名为严峰的教授列出的一个不……