关于金融机构资产管理业务的财务会计处理研究

　　摘要：金融机构资产管理业务指的是金融机构对委托人的金融资产进行投资管理的业务，这是金融资产管理公司开展的主要业务之一。本篇文章在开展的过程中，从多个方面对金融机构资产管理业务工作在开展过程中常存在的风险以及降低风险的措施进行了研究与分析，并从多个角度为出发点，针对该如何开展金融资产管理公司内部建设提出了很多的措施。总而言之，为了能够为委托人的金融资产进行低风险的投资管理，对金融机构资产管理业务的财务会计处理进行研究与分析是十分有价值的。
　　关键词：金融资产；资产管理；业务会计；处理
　　金融是促进现代经济快速发展的基础。其不仅是现代经济中的重要组成部分，也在经济快速发展的过程中发挥了极其重要的作用。我国市场经济的快速发展也为金融业的快速发展提供了有利的基础，并且金融资产管理业务也随着经济的快速发展而呈现出上升的趋势。金融资产管理业务指的是委托人将金融资产委托给金融机构进行管理，其中所开展的业务包含多个方面，如股票和证券。简单来讲，金融资产管理业务主要是为别人提供理财服务。在金融資产管理业务开展的过程中财务会计处理也发挥了极其重要的作用，并且也可以有效地确保资产管理业务在开展的过程中不出现违法犯罪的现象，同时也是降低金融资产管理业务在开展过程中所冒风险的有效措施之一。整篇文章在此基础之上，对金融类资产管理业务中的财务会计处理进行了研究与分析，从而为金融类资产业务的顺利开展提供有利的基础。总而言之，在金融类资产管理业务的会计处理工作开展的过程中对其中存在的风险进行研究与分析不仅可以为金融类资产管理业务在未来的发展提供强有力的制度支持，而且还可以为金融类资产管理业务的开展提供强大的财务发展队伍。
　　一、金融资产管理公司托管业务风险防范
　　金融资产管理公司在开展的业务中存在着多方面的风险。各种各样的风险导致金融资产管理公司投管业务在开展过程中的质量和效率呈现出下降的趋势，以下内容是为了能够有效的降低金融资产管理公司在开展过程中所面临的风险而采取的防范措施。托管业务是金融资产管理公司主要开展了服务业务之一，托管这项业务也在金融资产管理公司的运营中发挥了极其重要的作用。为了能够使得金融资产管理公司所开展的托管业务在开展过程中所面临的风险逐渐下降，相关的工作人员就需要将托管业务在开展的过程中各个环节都存在着不可避免的风险进行研究与分析。经过相关专业人员反复的实践操作得出，操作风险是众多风险中最常见的一类。导致操作风险存在的主要因素是工作人员在开展工作的过程中容易出现判断或操作错误，所以导致托管业务在开展过程中所面临的风险极高。将托管业务在开展过程中所面临的操作风险进行精细化得出，托管业务在开展过程中所存在的操作风险主要表现在以下三个方面，核算、清算、监管等。托管业务的操作风险具体来讲主要表现在以下几个方面。
　　（一）对账中存在的风险
　　托管业务的操作风险存在于对账环节中。一般来讲，企业的核算工作在开展的过程中一般为单方面进行，有时候也会将核算工作进行二次核算，直到确保托管业务和企业双方对账完全一致才算完成任务。在实际让环节工作在开展的过程中仍存在着很多的问题，这些问题的存在会导致托管业务在开展的过程中操作风险大幅度提高。比如企业和金融机构所采用的系统完全一致，导致账目在核算的过程中所存在的问题不能够及时显现出来。
　　（二）政策中存在的风险
　　现如今，我们国家与托管核算相关的法律非常多，比如常见的《会计准则》、《会计法》、《证券投资基金核算办法》等。这些法律的存在虽然能够对托管核算工作的开展提供可靠的法律条例依据，但是这些法律的存在也使得业务在开展过程中所面临的风险增加。因此，为了能够使得托管工作在开展过程中所面临的风险降低，就需要金融资产管理公司在开展工作的过程中能够从以下几个方面采取有效的防范措施。比如，为了能够有效地确保公司所采取的防范措施具有科学性和针对性，公司在对业务在开展过程中所存在的风险进行全面的分析与研究。中国反复的研究得出，业务风险主要存在于业务在开展过程中的三个环节，分别分布于核算、清算、监管。这就要求公司在选择合适的防范措施的过程中，要依据各个环节风险的特点选择合适的防范措施，这样可以确保所采用的制度能够使得各个环节的风险监管效能大幅度提高。如：以制度建设提高监管效能等。又在业务开展的过程中，为了能够有效地降低风险，工作人员需要从核算、清算、监管这三个方面的风险进行综合分析。在对风险进行分析的过程中应当将这三个环节的风险看作一个完整的个体，因为这三个环节的风险都存在着互相依存和互相影响的关系，所以它们是相互依存的。总而言之，在工作开展的过程中需要依据风险的特点设计合理的防范流程，从而能够使得业务风险防范的有效性大幅度提高。
　　二、金融财务管理公司内部建设
　　（一）财务制度建设
　　制度是确保公司可以长远运行和发展的基础，而制度健全也会与公司在市场上运行的实际情况产生紧密的连接。为了能够确保资产管理公司在经济市场上能够长远的发展，金融资产管理公司就需要依据市场经济发展的规律建立完善的财务制度。没有规矩，不成方圆，制度是公司运行发展的外在保障，制度健全。因此，建立完善的财务制度是促进金融资产管理公司发展的有效措施之一。金融财务管理公司财务制度在建设的过程中需要严格从以下几个方面出发。
　　1。制度要与法律法规相符合。
　　为了确保金融资产管理公司所设置的制度能够与国家的法律法规相符合，金融资产管理公司在相关制度建设的过程中需要严格按照国家相关的法律法规开展，从而将金融资产管理公司的财务会计制度不断的进行完善。
　　2。将制度进行可行性设置。
　　为了确保金融资产管理公司所设置的制度能够满足在未来的发展需求，相关的工作人员还需要依据企业发展的实际情况对财务会计处理制度进行精细化，从而使得所设置的制度在未来发展的过程中具有很强的可行性。
　　（二）财务团队培训
　　专业的财务会计处理人员在金融资产管理业务开展的过程中占有非常重要的地位，甚至可以讲，财务团队工作人员的素质直接影响金融资产管理业务处理的效率以及质量。但是就目前各公司财务团队的工作能力来讲，金融资产管理会计除了业务在开展的过程中所存在的技术性或工作原则等问题导致其发展现状非常糟糕，并且这些不足之处的存在也使得金融资产管理业务的财务会计处理不能够达到相应的标准。
　　因此，为了确保公司在发展的过程中能够为未来的发展建立之强大的财务队伍，公司在发展的过程中就需要从财务内部的人力资源管理为出发点将财务团队的培训工作不断地进行加强。比如，为了能够使得公司在未来发展中具有强大的财务队伍支持，公司就需要对财务团队的工作人員进行定期的技能培训，并将证券等金融资产的财务会计处理技能培训作为重点，尽最大可能的将团队的金融资产处理能力得到有效的改善。
　　三、金融衍生工具会计处理
　　衍生金融工具是金融工具不断发展与改变的结果。将衍生金融工具与传统的金融工具相比较，两者之间就有相同的地方，也有不同的地方。衍生金融工具会随着市场上金融变量的改变而产生变化，并在应用的过程中对最初的净投资没有要求。并且衍生金融工具在应用于会计处理的过程中，其会计处理需要具备以下几点特征：
　　（一）衍生金融工具的未来性和契约性
　　契约才是衍生金融工具的本质。衍生金融工具在会计处理应用的过程中两者的权利和义务在合同签订的时候便已经非常明确了，并确保两者在未来合作的过程中能够将权利与义务自觉履行。因此，与传统的金融工具相比较，衍生金融工具具有未来性和契约性。
　　（二）衍生金融工具的创新性
　　传统的金融工具具有保守和单一的特点。因为衍生金融工具是金融管理机构会计处理在紧跟时代发展过程中所形成的一种新的会计处理工具，所以这种工具具有一定程度的创新性。其一般会以一个或多个金融工具为发展目标，并在发展的过程中始终坚持以创新为主，同时也会在金融衍生工作的基础之上进行第二次创新与发展，并且演变的速度非常惊人。
　　金融衍生工具是会计处理发展过程中存在的难点。金融资产管理公司在对金融衍生工具进行会计处理的过程中需要依据金融衍生工具的特点以及在未来使用的目的来设置不同的账户，这样才有利于确保所设置的账户在未来会计处理工作开展过程中能够使用。比如衍生工具账户以及套期工具账户。本篇文章就以衍生工具账户为例子来开解，企业在衍生工具设置的过程中需要严格按照公允价值、借记本科目等科目开展设置。当所产生的衍生工具的公允价值比其账面余额高时，借记或贷记本科目；如果所产生的衍生工具的公允价值比账面余额低时，那么就需要相关的工作人员做相反的会计分录。
　　结束语：
　　金融资产管理业务在目前证券等金融机构所开展业务中的重要地位。虽然最近几年金融资产管理业务得到了快速的发展，但是进入资产管理业务中的会计处理在业务开展的过程中仍存在很多的不足，所以导致金融机构的委托人在管理工作开展的过程中所面临的风险呈现出递增的趋势。而处理工作在开展过程中所存在的风险主要来源于两个方面，分别是所设置的制度和人事管理。
　　因此，为了能够有效地控制金融资产管理业务再开展过程中所面临的风险，公司就需要在制度建设的过程中，依照相关的法律法规，同时也需要依据相关工作人员的职业素养加强团队培训，这是确保金融资产管理业务会计处理工作顺利开展的基础，也是确保金融资产管理业务在未来可以快速发展的有利保障。
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　　作者简介：卢洲洋（1989）男，汉族，河南省郑州市人，河南农业职业学院，硕士。研究方向：工商管理。