浅析加强施工企业资金管理的措施

　　【摘要】我国建筑市场的管理体制还不够完善、市场的竞争日趋激烈、工程垫资越来越多、拖欠工程敖居高不下，从而导致资金紧张的矛盾日益突出，严重地制约了企业的生存和发展。
　　【关键词】施工企业；资金管理
　　资金是企业的血液，也是企业财务管理的对象。资金管理的好坏直接影响到一个单位的经济效益，甚至关系到企业的生存与发展。现就施工企业的资金管理问题作简要论述。
　　一、施工企业资金紧张的原因
　　1、工程垫资与工程拖欠款较大。近年来，由于我国建筑市场的管理体制目前还不够完善，随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀，建筑市场的竞争日趋激烈，使得一些建设单位在工程发包时，提出某些不利于施工企业的要求。其中，垫资、降低取费标准、提高合同履约金、质量保证金、安全保证金被作为一种普遍手段，成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。施工企业为了在建筑市场中抢占一席之地，往往会承诺建设单位的垫资或降低取费标准等条件。企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资、降低取费标准所造成的损失，或不得不继续垫资施工，但这样的垫资工程，完工后垫资款则转变成拖欠款，一般来说，拖欠款是以施工过程中的垫资或工程竣工后不能及時办理结算为前提的，如果没有施工过程中的垫资或工程竣工后不能及时办理结算，就不会有大量的拖欠款和长时间的拖欠。因此摆脱不了施工过程中的垫资或工程竣工后不能及时办理结算的困惑，也就难以解除工程款拖欠的压力。
　　2、资金管理水平低、使用效益差。尽管制订了资金使用计划和各项费用控制计划，但不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。其原因有两方面：客观上因受市场经济或三边工程（边设计、边施工、边审批）等因素的影响，造成许多意想不到但又必须支出的项目，增加了各种费用的实际支出数或工程进度款收取比例及时间的不确定形成营运资金的余缺。主观上却是没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。
　　二、如何加强施工企业资金的管理和控制
　　企业资金管理的目标是提高资金使用效益，保证资金的支付能力和偿债能力，使企业的净现金流最大化。因此我们应该努力做到以下几点：
　　1、推行全面预算管理，强化资金预算管理。
　　施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划，扩大到生产经营等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。实施资金预算管理应遵循以下程序：第一，白下而上逐级编制资金预算计划。第二，自上而下，通过一定的会议形式审批预算。
　　2、进一步加强资金周转各环节的可控性。
　　这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面：应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼已完工项目是否及时办理工程竣工结算清场；处置资产的审批及款项收回；当期的实际资金收入与预算收入差异及原因分析。二是资金支付方面：应付及预付款项是否存在支付风险；大额资金的立项、审批、支付是否台规；当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
　　3、灵活运用资金结算工具，提高资金使用效果。
　　施工企业应立足工程项目高度分散的现实，探索实施资金集中管理的做法，积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度，实施资金的集中管理，及时调剂余缺。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口径对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，可以发挥结算中心汇集内部资金的蓄水池作用。二是与银行协作，探索、实施网上银行结算方式。将企业各分支机构在各地的资金按行分别虚拟在同一个总账户下运行，减少跨省同行的资金调度，减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。
　　4、正确使用内部往来、实行营运资金有偿使用
　　施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布省内外，甚至世界各她。大部分施工企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。下属公司多头开户，资金闲置，沉淀严重，有的下属公司却为筹集急需的小额资金而为难，总公司又拿不出钱来调剂下属公司的资金短缺，导致银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。公司内部各单位之间往来款项拖欠严重，公司难于清欠。还有的内部单位，当经营状况好的时候，自行其是，总想摆脱公司总部的监督、控制，当经营状况恶化时，又回过头来寻求公司总部资金的支持，过度依赖总公司。因此正确使用内部往来、及时清理内部债务、实行营运资金有偿使用将成为提高资金使用效益，增强资金的支付能力和偿债能力，使企业的净现金流最大化的保证。
　　5、从经营理念上，瞄准目标市场，找准市场定位，强化全员参与的成本管理意识。
　　资金管理的范畴涉及企业管理的方方面面，在经营理念上，企业必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥企业的优势，从源头加强控制，科学合理地筛选投标项目，而不是饥不择食，不分良莠，有项目就跟踪，见标就投。另一方面要从支出上加强控制。中标的项目必须强化全员全方位的成本控制，消灭亏损项目，配合以上各项措施走精细化管理的路子。
　　综上所述，施工企业要适应市场竞争，就必须不断提升自身的实力，保证企业资金流的良性循环。在资金管理上必须建立一套行之有效的管理制度，从完善机制，健全制度入手，努力使资金运动的各十环节处于可控状态，优化资金结构，盘活沉淀资金，加大监控力度，规避资金风险，提升财务管理水平。
　　作者简介：高瑾（1986），男，汉族，山西晋中人，单位：国网山西省电力公司晋中供电公司，研究方向：会计，预算。