基于多维报告一体化目标的企业大数据管理研究

　　李致磊潘中
　　【摘要】企业是以盈利为目的的市场主体，在运营管理中会产生各种商业数据。企业通常要按照一定的规则进行数据采集，然后加工处理商业数据，并向外部和内部以报告的形式提供信息，从而满足外部监管和内部决策需要。企业数据加工处理和报告的传统模式效率低下，亟需改变。基于多维报告一体化的企业大数据管理技术，能显著提升管理效率，具有广泛的商业应用价值，文章对其进行了深入研究。
　　【关键词】多维报告；数据采集；企业大数据；商业数据管理
　　【中图分类号】F23【文献标识码】A【文章编号】10025812（2019）07012603
　　一、企业商业数据外部报告义务
　　（一）企业财务会计信息报告义务
　　按照《会计法》规定，企业应当根据真实发生的经济业务进行核算，具体包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。同时企业要按照法律规定的期限妥善保管会计档案，不得提供虚假的财务会计信息。根据我国企业会计准则的规定，资产、负债、所有者权益三个会计要素主要通过资产负债表进行报告，收入、费用和利润主要通过利润表进行报告。
　　（二）纳税义务和雇员社会保险报告义务
　　企业在商业运营中会产生各种纳税义务，企业雇佣职工，要依法为职工发放工资和办理社会保险，同时，企业也是职工个人所得税的扣缴义务人。企业要按照国家税收法律制度和社会保险法律制度的规定履行报告义务。根据中央和国务院要求，省级以下国税局和地税局合并后集中承担辖区内各类型税收和非税收入征管职责，以前由社保机关征收的各项社会保险费改由税务机关统一征收。
　　遵照国家税收征收管理法的规定，企业纳税人必须如实进行纳税申报，提交纳税申报表、真实可靠的财务会计报表和税务机关要求提供的其他关联涉税资料。作为扣缴义务人的情形，企业应当如实报送代扣代缴和代收代缴税款报告以及税务机关要求提供的其他涉税资料。
　　（三）金融市场信息披露义务
　　企业基于战略发展和融资需要，符合相关规定条件，可以在我国上海证券交易所和深圳证券交易所上市。上市企业要遵守中国证劵监督管理委员会和证券交易所的规定，在其指定媒介履行信息披露义务。符合条件的创新型、创业型、成长型中小企业可以通过主办券商申请在全国中小企业股份转让系统（俗称新三板）挂牌，公开转让股份，进行股权融资、债权融资、资产重组等。在新三板挂牌的企业要按照全国中小企业股份转让系统的规定，在其指定媒介履行信息披露义务。
　　企业基于募集资金需求，符合条件的可以考虑发行短期融资券，同时要按照中国银行间市场交易商协会的规定披露信息。企业也可以向商业银行申请贷款或向信托企业申请信托贷款，基于保护债权人合法权益的国家法规和商业合同制度的设计，企业作为债务人，通常要按照借款合同的条款披露与债权人经济利益紧密相关的企业商业数据。
　　（四）信息公示系统和行业监管数据报告义务
　　根据国家行政体制，除企业登记部门外，企业一般都另有行业监管部门。例如，国家邮政管理局负责对我国快递行业进行行业管理，工业和信息化部负责信息通信行业的市场监管。企业除在国家企业信用信息公示系统提交年度报告外，通常还要按照国家相关法律法规的要求向监管部门报送信息。例如银行和保险企业通常要向中国银行保险监督管理委员会及其分支机构报送监管数据，证券企业通常要向中国证监会及其所属证监局报送监管数据，快递企业通常要向中华人民共和国国家邮政局及其分支机构报送监管数据。
　　二、企业商业数据内部管理报告需求
　　（一）客户关系管理
　　在日益激烈的市场竞争环境下，为了在市场获取战略优势，企业掌握客户及潜在客户的消费特征和偏好变得非常重要。客户的性别、年龄、学历、职业、地域、文化程度、消费心理、购买频率、消费组合、支付方式、信用评价等信息，对于企业研究客户及潜在客户消费特征和偏好，进行客户关系管理，预测市场需求和确定营销战略具有重要作用。
　　企业以何种方式采集客户信息，主要取决于企业的业务开展方式。如果企业通过云计算客户端应用程序和网络电子商务平台开展销售活动，业务系统可以记录客户注册信息。基于消费记录的大数据分析可以获得很多有助于企业商业运营决策的结论。如果企业主要是线下实体经营，可以考虑在企业ERP软件中集成客户关系管理子系统，企业的各项业务活动在ERP系统处理的同时关联客户关系管理子系统，人工采集录入与客户有关的信息。
　　（二）供应链效率优化
　　企业生产经营中通常要涉及到原材料采购、产品生产和商品销售等价值创造行为。为生产商品所需的原材料和服务的采购价格变动规律、企业内部商品生产成本的变动信息、原材料和产品的物流信息、客户需求信息等对企业提高经营效率、优化供应链效率都具有重要作用。
　　要进行供应链效率优化，必须获取涉及企业供应链的商业数据，供应链商业数据采集对采用企业资源计划系统的企业通常较为轻松，对于大量使用人工进行供应链业务处理和记录的企业则困难程度较高。
　　（三）集团企业资源配置和数据共享
　　现代市场经济下，为了优化资源配置，资本市场中企业并购和重组日益增多，涌现出一批大型集团企业。大型集团企业控制的子企业众多，业务板块也众多，迫切需要进行资源整合，形成协同优势。市场中集团企业往往进行会计资源整合和资金整合，集团企业会计资源整合形成了财务共享中心，财务共享中心实时同步获取集团母子企业的业务信息和财务信息，可以通过并账的形式实时编制合并报表。集团企业资金整合可以形成内部财务企业，集团可以根据母企业和各子企业的战略制定协调统一的现金预算，对集團资金集中统筹使用和分配，降低资金成本，提高集团整体的财务效率。
　　集团企业数据采集主要是基于云计算技术环境下的集成集团业务系统，母企业和子企业同时使用一个集成业务系统进行业务记录和报告，BrowserServer结构或ClientServer结构较为常见，区块链技术也在蓬勃发展。
　　（四）数据挖掘和建模决策
　　产品创新和商业模式创新是企业持续保持市场竞争力的重要因素。随着商业社会由InformationTechnology时代逐步走向DataTechnology时代，除了传统会计意义上的资产，企业经营过程中产生的商业数据也是企业积累的重要财富。对企业拥有或控制的各种商业数据进行挖掘，不断创新决策模型，是大数据技术时代企业的一项全新的竞争力。
　　企业进行商业数据挖掘，通常要从积累的大量商业数据中运用算法挖掘隐藏于其中的商业信息，发现蕴含于其中的未被发现的商业规律，用于企业的经营决策，有助于获取商业财富。
　　三、企业数据处理与报告的传统模式
　　（一）根据各种报告目标进行单项数据采集与报告
　　企业要遵照国家法律法规和统一的会计制度的要求，编制真实完整的中期和年度财务会计报告。现金流量表、所有者权益变动表和附注可以用来提供辅助信息。为了编制会计报表，企业通常根据国家规定的报表项目设置一级会计账户，为了向报表使用者提供更详细的会计信息，企业通常在一级会计账户下设多级明细会计账户。
　　传统模式下，企业通常根据企业一定时期内发生的经济业务，开具和保管原始凭证，按照会计准则的规定填制记账凭证，记录会计要素的各种增减变动，登记会计账簿，最后根据总账和明细账的数据编制会计报表，向主管税务机关提交增值税一般纳税人或者小规模纳税人申报表和个人所得税代扣代缴报告，需进行两次商业数据采集。
　　本模式下数据采集和报告如图1所示。
　　（二）在编制其他报告采集数据的基础上补充采集数据
　　1。根据《企业会计准则第33号合并财务报表》，集团企业通常要编制合并报表。根据准则指南介绍的合并财务报表编制方法，集团企业编制合并财务报表有步骤要求，首先是母企业和子企业分别完成个别财务报表编制，然后，在母子企业个别财务报表的基础上按照设定的规则进行调整抵销，合并财务报表通常要利用合并工作底稿工具编制而成。
　　2。依照国家企业所得税法律制度相关规定，企业通常是通过填报年度纳税申报表完成企业所得税汇算清缴工作，现行纳税申报表为2017年版，全套37张表，2018年国家税务局对部分表格作了内容修订。企业填报企业所得税年度纳税申报表主要的目标是确定企业年度企业所得税应纳税所得额，进而确定年度所得税应纳税额。企业所得税汇算清缴通常是在企业年度资产负债表和利润表编制完毕，补充各种纳税调整数据、纳税优惠数据等信息的基础上，经过调整完成的。
　　3。《企业会计准则》及应用指南中推荐有现金流量表编制方法，其中较为典型的工作底稿法是以企业完成的利润表和资产负债表中的数据为基础，以现金流量表工作底稿为工具，结合有关会计科目的数据，对现金流量表的每一项目实施分析，填写调整分录，最后编制出现金流量表的方法。
　　（三）企业数据处理与报告传统模式的评价
　　传统模式下，数据采集系统缺乏统一的规划，数据采集存在着较多的重复劳动。尤其在手工模式下，企业通常根据业务的原始记录采集数据，每次数据采集都需要重复翻看业务原始凭证，人力资源浪费严重。同样，在信息化处理传统模式下，企业ERP各个子系统也存在着功能割裂，数据采集和交换缺乏协同优势，效率低下。
　　四、企业多维报告一体化的原理和典型技术案例
　　（一）企业多维报告一体化的原理
　　企业各类型报告的数据源泉均是企业运营过程中产生的商业数据，企业可以梳理所有报告的元素，考虑编写类似于语言字典的元素字典。企业多维报告一体化的主要技术原理是在企业业务发生时，数据源就产生了，在业务发生时实时采集业务数据，形成集中构建的数据池。以集中数据池为源泉，按照各种算法分类整理和计算，最终形成各类型的商业报告。
　　在数据池采集与报告模式下，企业首先要进行信息报告整体规划，确定企业最终对内和对外要编制和提交哪些报告。企业信息规划人员对终端报告关键内容进行颗粒化和信息化处理，然后进行分析和整理，编制一个包括所有信息的数据集。企业内部和外部涉及的经济业务内容，只要触发数据集内信息的变动，就应该一次性及时完整采集数据集内所有元素的变动。
　　数据池采集与报告模式的技术原理如图2所示。
　　多维报告一体化数据采集模式有助于构建企业大数据，显著提高了企业数据采集效率，可以达到一次颗粒化采集、无限次重复使用的效果。实时采集大数据并进行报告，可以增强数据的关联度，实时进行数据挖掘和分析，数据造假难度将大幅增加。从社会治理诚信角度来看，多维报告一体化数据采集模式可以增强国家财税机关风险评估与统计分析的及时性，同时增强国家财政金融政策抉择的科学性。
　　（二）企业多维报告一体化的典型技术案例
　　现金流量表编制采用工作底稿法，工作底稿法是以工作底稿为基础，通常在期末企业编制好资产负债表和利润表之后，再补充数据，调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。企业只有在期末才能获知报告期的现金流量数据，数据时效性很差，对管理层来说，失去了决策的参考价值。
　　在典型的成长性企业适用的ERP软件用友U8中，编制采集会计要素增减变化信息的记账凭证的同时可以采集涉及业务的现金流量数据，实现现金流量表与资产负债表和利润表的同步生成，增强了企业现金流量数据获取的及时性和决策相关性。在用友U8版本的ERP软件中，现金流量表的数据采集方法如下：（1）完成ERP软件基础信息设置，设定现金流量科目，然后设定现金流量项目核算和现金流量有关选项，完成后ERP软件可以据此判断应当记入现金流量表的会计科目发生额。（2）编制记账凭证同时采集现金流量数据。完成基础设置后，涉及到现金流量的经济业务，ERP中编制记账凭证时，要求同时录入涉及业务的现金流量信息。（3）ERP报表子系统定义模版和公式，编制完成现金流量表。
　　在典型技术案例中，企业在业务发生时一次性采集了会计要素增减变化信息和现金流量明细变动信息，会计要素和现金流量变动的信息可以同步进行报告，显著提高了采集效率。
　　五、研究展望
　　本文主要从设计理念和技术模型角度对基于多维报告目标的企业大数据管理进行了研究，典型技术案例涵盖的综合采集项目较少，后续可以基于本研究进行系统分析，开展市场中更为复杂和典型的企业一体化信息采集实施案例研究。
　　【主要参考文献】
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　　〔3〕陈博。大数据对会计和审计的影响研究〔J〕。商业会计，2018，（08）。
　　〔4〕左锐，文静。基于大数据背景下的业财深度融合研究〔J〕。商业会计，2017，（15）。
　　〔5〕陈乙江。大数据视角下管理会计与财务会计融合的路径研究〔J〕。商业会计，2018，（15）。
　　【作者简介】
　　李致磊，男，江苏经贸职业技术学院会计学院，注册会计师（非执业会员），硕士；研究方向：财税实务。
　　潘中，男，瑞华會计师事务所合伙人，江苏分所副所长，注册会计师，高级会计师；研究方向：注册会计师审计业务。