基于能力成熟度模型的电网企业财务稽核能力评价研究

　　李海群陆煜
　　【摘要】在新一轮电力体制改革不断深化的背景下，为适应外部监管要求和内部管理诉求，电网经营企业原有的财务稽核工作亦面临着转型升级以适应新的经营模式，文章旨在通过引入能力成熟度模型，研究构建电网经营企业财务稽核能力评价指标和评价体系，以科学指导新电改形势下电网经营企业的财务风险管控工作实践。
　　【关键词】能力成熟度；电网企业；财务稽核；能力评价
　　【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】10025812（2019）07004503
　　一、引言
　　构建电网经营企业财务稽核能力评价模型，目的在于全面评价电网经营企业财务稽核水平，精准定位稽核工作短板，有效提升稽核过程能力，全方位、全影像地反映电网经营企业稽核工作状况、稽核能力级别和优化提升策略，最终为持续提升财务风险管控与稽核工作水平提供改进方向。
　　因此，通过创新构建一套基于能力成熟度模型的财务稽核能力评价模型，从稽核能力评价与过程能力建设两个维度入手，全方位、全业务、全流程分析与评价电网企业财务稽核工作，将对电网企业高效配置稽核工作资源、提升财务稽核工作成效、促进财务稽核工作创新发展提供有力支撑。
　　二、电网企业财务稽核管理现状分析
　　（一）电网企业财务稽核工作的成效
　　2011年，国家电网公司开始启动基于SGERP的财务在线稽核机制的构建工作，将稽核风控工作由事中、事后向事前、事中进行转变，财务在线稽核机制突破时间和空间限制，实现了层层穿透输配电业务上所有样本量，极大地拓展了电网经营企业的财务稽核广度和深度，成功实现风险的实时在线监控，稽核工作效率得到不断提升，财务稽核工作的客观性和独立性也得到了持续增强。
　　财务在线稽核机制有效打破了业务和财务之间的壁垒，将财务稽核监督职能进一步延伸至业务最前端。通过预先设置的稽核工作规则和相关查询功能，利用SGERP系统、财务管控系统、员工报销系统和其他业务系统，对电网企业各类经济和业务数据进行比对分析和科学判断，实时查找问题、及时辨明原因并在线完成问题整改，较好地实现了风险监控环节的前置，有效提升了业务风险在线监控能力。财务在线稽核机制为电网企业业财数据共享和融合进行了有益的探索，不仅拓展了财务稽核和风险防控工作的广度深度，也进一步提高了财务工作效率。
　　（二）当前财务稽核工作面临的挑战
　　一是稽核过程仍需依赖手工。电网经营企业自2009年起，开始不断创新运用IT技术手段实现财务远程实时稽核并取得了一定成效，然而，远程实时在线稽核的建设受到当时IT技术自身发展水平的限制和整体IT建设进度的制约，许多可以通过远程操作的工作仍然需要依靠人工介入，稽核岗位人员仍要通过现场工作才能获得重要的佐证材料。
　　二是稽核能力建设有待提高。稽核工作主要是针对财务工作潜在问题和缺陷进行稽查，对内控执行有效性进行评价，通过对账、表、证等材料的检查来发现问题、定性问题、整改问题，能够在一定程度上做到事中控制、事后监督，但是缺乏对稽核本身能力建设的思考和提升。ISO9000质量管理体系、ISO19580卓越绩效评价模式等标准都非常强调过程方法和过程能力。因此，需要通过提高稽核能力，在本质上促进稽核工作持续改进。
　　三是稽核队伍建设仍需加强。稽核工作质量的优劣，很大程度上受从业人员自身能力素质水平的制约。当前，基层市县供电企业稽核人员数量不足，普遍存在一个人多岗的现象，职业道德、工作能力等都无法实现规范化管理、专业化发展。因此，打造一支能力过硬、素质优秀、经验丰富的稽核专业队伍将对财务稽核工作的开展意义重大。
　　三、电网企业财务稽核能力评价模型构建
　　（一）能力成熟度模型的引入
　　财务稽核能力成熟度评价模型（FinancialAuditCapacityMaturityModel，FACMM），是借鉴能力成熟度模型（CapabilityMaturityModel，CMM）的方法，形成的稽核管理过程能力评价体系。CMM由美國卡内基梅隆大学软件工程研究所1987年研制成功的，是一种用于评价软件承包能力以改善软件质量的方法，侧重于软件开发过程的管理及工程能力的提高与评估。但是过程的改善不可能一蹴而就，CMM是以增量方式逐步引入变化的。CMM明确地定义了5个不同的成熟度等级，一个组织可按一系列小的改良性步骤向更高的成熟度等级前进。
　　FACMM与CMM存在诸多的共同特征，如注重稽核工作的持续改进与过程管理、为服务客户对象创造价值、注重优质服务和稽核人才管理、科学评价稽核工作成效、适当配置稽核人员数量、具备良好工作环境等。基于以上特征，财务稽核能力成熟度模型可以将电网企业稽核管理工作定义若干个成熟度级别、关键流程以及关键活动，每个关键流程和关键活动可以根据企业当前的发展规划和稽核工作重点而赋予一定的分值和权重系数，并提出针对各项关键活动的具体过程评价标准。
　　（二）财务稽核能力评价模型的特点
　　财务稽核能力评价不同于查对财务基础数据、核算财务指标和内控检查，不是特指对稽核部门的能力评价，也不是针对某项具体的稽核业务，是对企业整体财务稽核管理能力的评价，是站在企业的管理视角对稽核职能整体执行情况的评价。试图搭建一套适合自身经营发展的稽核管理成熟度评价体系，应具备以下特点：（1）完整性和引导性。财务稽核能力评价立足于大稽核的视角，涵盖稽核规划能力、稽核操作能力、稽核监督能力和稽核创新能力的全部职能，并建立以结果为导向的标准体系，指引财务稽核管理提升的方向。（2）标准化和一致性。将财务稽核管理分解为各个流程和关键活动，将不易量化度量的稽核管理规范化、标准化，并提出对于各项财务稽核活动的具体评价指标，逐级分解使得评价标准可以有效度量。并在公司内部各成员公司采用统一的评价办法和标准，保证评价结果的可比性。（3）可操作性和结果有用性。财务稽核体系包括定性和定量评价，并且通过对评价体系中指标权重的设置，将稽核重点在再评价标准中予以侧重，从而可以明确某一期间的稽核目标和改进的方向。通过对评价结果的分析，可以促进稽核管理水平得到持续改善，提升公司整体稽核管理的质量。
　　财务稽核能力评价模型作为一套全面反映稽核管理工作的标准化框架体系，不僅可以作为评价稽核管理能力的实用性工具，还是引导稽核管理能力逐步自我发展成熟的标准指南。
　　（三）财务稽核能力评价模型构建过程
　　1。搭建稽核能力成熟度模型框架。稽核能力成熟度评价模型的搭建立足电网企业财务稽核工作实际，遵循全面覆盖稽核工作，重点围绕核心环节，逐层深入基础业务的基本思路，细化关键流程，构建基于价值驱动因素支撑条件的关键任务清单，搭建关键流程框架，如上页图1所示。
　　2。设计财务稽核能力成熟度评价指标。首先，以财务稽核管理办法为基础，以稽核工作全过程为主线，区分公司本部和分子公司稽核工作重点，设置指标结构，细化关键流程，构建基于价值驱动支撑条件的关键活动清单。其次，针对公司本部及分子公司每一项价值驱动因素（稽核工作实施及结果）、稽核工作支撑及指标设置计算公式。最后，基于稽核工作管理侧重点、关键活动重要性等因素，设置指标权重。如上页图2所示。
　　3。设置财务稽核能力成熟度评价等级。借鉴前述CMM模型的相关概念，结合公司本部及其分子公司稽核管理诉求，依据财务稽核能力成熟度评价指标和权重的设置情况，将稽核能力划分为五个等级：初始级（得分60）、发展级（60得分70、规范级（70得分80、优化级（80得分90和领先级（90得分100），每个等级关键过程域和关键实践如图3所示。
　　4。试行财务稽核能力成熟度评价体系。首先，基于财务稽核能力成熟度评价体系进行自我评价，并对评价结果形成分析报告，并根据自评结果均值描绘雷达图，直观展示各维度稽核能力情况，并针对有待进一步提升的工作细节采取措施，如图4所示。
　　其次，依据分子公司自评，上级单位复核的工作原则，公司本部指派财务稽核能力评价小组，对各分子公司财务稽核能力成熟度评价自评结果进行审核和确认，从而形成该单位财务稽核能力成熟度评价报告。
　　最后，上级单位根据分子公司最终上报的财务稽核能力成熟度评价报告，进行全面的比对分析和内部对标，确认分子公司稽核能力不足之处，并提出清晰的改进提升方向，指导分子公司进行整改和完善。
　　四、小结
　　本文在对电网经营企业原有财务稽核工作成效和不足进行深入分析的基础上，面向过程能力和过程方法，通过引入能力成熟度模型，研究提出财务稽核能力评价模型、三层次稽核能力评价指标和五级稽核能力成熟度评价标准，从而形成了一套科学完整的电网经营企业财务稽核能力评价体系。通过在分子公司的实际推行和应用，验证了该财务稽核能力评价模型和评价体系的可操作性，对电网企业财务稽核创新发展和管理转型具有较大的参考意义和价值。J
　　【主要参考文献】
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　　〔2〕何显详。信息化环境下的财务在线稽核实践浅析〔J〕。财务与会计，2014，（6）。
　　〔3〕葛岷。探求电网企业财务实时监督新途径〔J〕。江西电力，2015，（6）。
　　〔4〕户鲲等。航天型号项目管理成熟度评价体系构建及方法研究〔J〕。航天工业管理，2018，（6）。
　　【作者简介】
　　李海群，男，国网上海市电力公司财务资产部主任，工商管理硕士，高级会计师；主要研究方向为电价管理、预算管理、业绩评价等。
　　陆煜，女，国网上海市电力公司财务资产部稽核财税处处长，会计学硕士；主要研究方向为财务风险管理、稽核管理、财税管理等。