营改增后建筑施工企业加强税务管理相关对策

　　摘要：营改增，对于建筑施工企业而言，是一项巨大的挑战，也是很大的一个机遇，在这样的挑战和机遇并存的营改增的格局中，建筑施工企业能不能采取有效的措施去应对，继而顺利步入到更加高质量的税务管理格局中去，就要看建筑施工企业在税务管理变革中的投入或者实际变革的方法是否正确有效。本文从这个角度入手，首先对于营改增的背景进行诠释，接着探讨营改增对于建筑施工税务管理工作提出的新要求，在此基础上提出建筑施工企业强化税务管理的对策。
　　关键词：营改增；建筑施工企业；税务管理
　　2016年5月1日之后我国进入到全面营改增时代，由此使得我国税务管理格局发生彻底改变，这对于建筑施工企业而言，也需要积极响应政策号召和要求，实现自身税务筹划，做好对应的风险防范工作。也就是说，营改增之后，施工企业税务管理工作也需要进行针对性的调整和改善。
　　一、营改增的逻辑出发点分析
　　营改增，就是将之前缴纳营业税的应税项目转化为缴纳增值税，需要对于产品或者服务增值的部分纳税，这样减少了重复纳税的情况，使得财税体制改革朝着更加纵深的方向发展，这对于企业而言，可以减轻其税负，可以说营改增是我国深化供给侧结构政策的具体措施之一，其对于引导产业升级和消费升级而言，是很有价值的。一开始，营改增的政策在部分地区部分行业和领域进行试用，经过45年的试验之后，决定在2016年5月1日在全国各个行业和领域进行此政策的实施，由此进入到营改增的时代。很明显，建筑行业就在其中，牵涉到诸多的工作，此时建筑施工企业就需要结合这样的变数，做好适当的调整，以确保税务筹划工作朝着有利于降低建筑施工企业成本的方向发展。
　　二、营改增对于建筑施工企业税务管理工作提出的新要求
　　从某种角度上来讲述，营改增对于建筑施工税务管理工作是一项挑战和机遇，需要建筑施工企业具备此方面的意识和能力，继而顺利度过这样的政策调整时期，进入到更加高质量的税务管理格局〔1〕。详细来讲述，营改增对于建筑施工企业税务管理工作提出了新的要求：
　　（一）税务管理意识要更浓郁
　　建筑施工企业税务管理相关工作人员，对于营改增后税务管理工作的重视程度越高，其越发能够更好的审视建筑施工企业的经济发展情况，越发能够依照实际营改增的诉求来进行日常税务管理工作的调整和改善。但是对于这种政策的忽视，会使得实际的改革行动处于迟缓的状态，改革的方案处于低效的状态，显然这会使得建筑施工企业的征税出现失误的情况，这种迟缓或者低效会使得税务管理改革处于被动的状态，由此恶性循环，使得建筑施工企业税务管理工作处于相对混乱的状态。
　　（二）税务管理能力要更强
　　建筑施工企业营改增之后可能会面对更加多的税务风险，此时建筑施工企业的工作人员必须要有足够的能力去应对，能够树立合规意识，切实的做好各个方面的税务管理工作，本着自己的职业操守来办事。营改增之后，银行市场配置资源的重要性不断呈现出来，此时财务人员就需要掌握更加多方面的信息，如果建筑施工企业的工作人员不能精通各个方面的知识，经济知识基础不夯实，就难以从更高的角度去审视税务工作规律，也难以在客观环境中做出更加有效的职业判断，也难以选择有效的政策，甚至難以提供更加全面真实的税务信息，总而言之，营改增后实际建筑施工企业税务管理工作，对于实际财务人员的专业素养提出了更高的要求〔2〕。
　　（三）税务筹划实践要更有效
　　在进入营改增时代之后，建筑施工企业如果税务管理不善，在征税环节常常出错，实际税务筹划的基础就处于薄弱的状态，由此使得税务筹划的投入与税务筹划的产出之间处于不对等的状态。也就是说，营改增对于税务筹划实践的有效性提出了更高的要求，否则建筑施工企业的税务筹划工作就处于无效或者低效的状态，这对于建筑施工企业可持续发展而言，是很不利的。
　　三、营改增后建筑施工企业税务管理策略分析
　　针对于上述提及到的营改增后建筑施工企业税务管理需要面对的新问题，需要建筑施工企业有着正确的认识，能够客观地审视这种变数，然后积极主动地参与到实际的税务管理改革工作中去。在此过程中需要将关注点放在如下几个节点：
　　（一）树立正确的营改增后税务管理价值观
　　意识先行，这是在任何改革事业中应该秉持的基本原则，对于建筑施工企业而言，新形势下的税务管理工作，首先就需要树立正确的营改增后税务管理价值观，正确看待营改增对于建筑施工企业税务管理工作提出的新要求。在此基础上积极主动地参与到实际的改革中去。详细来讲述，在此过程中，需要积极主动做好如下几个方面的工作：其一，积极组织建筑施工企业管理者，尤其是领导对于营改增的政策进行深入学习和探讨，了解其对于建筑施工企业新一轮竞争造成的影响，思考这种政策对于建筑施工企业财务管理工作提出的新要求，确保领导和管理层对此有着清晰认知之后，再去发挥领导和管理者的思想引导作用；其二，高度重视企业财务管理人员营改增后税务管理意识的培育，积极组织去学习营改增的新政策，集中探讨这种政策对于税务筹划工作和财务管理工作的影响，思考自己在平时的税务筹划和财务管理工作中应该进行哪些主动改变，由此在思维意识上对于营改增的变动是以积极应对的方式去面对的，这种态度对于后续顺利的改革工作开展而言，是很有价值的〔3〕。
　　（二）全面提高税务管理的能力和素质
　　从上述的论述可以看出，营改增对于税务管理人员的工作能力，专业素养，职业操守都提出了更加高的要求，这对于建筑施工企业的启示就是要高度重视税务管理方面人力资源的优化配置，确保整个企业税务管理的能力和素质朝着更高的方向发展和进步。详细来讲述，在此过程中需要积极主动做好如下几个方面的工作：其一，注重对于企业员工开展职业素养教育。改变之前形式化的职业素养教育做法，将职业素养教育作为长期的员工教育培训项目，结合各个岗位员工参与税务管理的程度，对于其开展更加全面更加深刻的税务合规教育，并且将其与对应员工工作内容融合起来，在实际企业文化建设的过程中，将企业员工职业素养作为重要焦点来进行培育，在实际的教育培训中可以建立完善的考试机制，邀请权威的专家出具对应的试卷对于实际建筑施工人员的知识技能进行考核，还需要设定对应的职业素养考核机制，定期对于员工工作实践进行归结；其二，在员工税务管理专业技能提升方面，建筑施工企业可以招聘更加多高素质的税务筹划和管理人才，使得他们成为应该后税务管理工作改革的重要力量，对于当前在职的税务管理人员开展教育培训，使得其专业知识能够满足营改增后税务管理工作诉求，由此使得建筑施工企业税务管理的综合实力得以不断提升，继而降低出现各种低效或者无效的改革举措，引导实际的税务管理工作改革步入到更加有效的状态〔4〕。
　　（三）形成更加完善的税务筹划机制
　　其实，很多建筑施工企业都不是很重视税务筹划工作的开展，多数都是比较形式化的，很多时候因此出现了重大的经济损失，也没有去估量的意识，在营改增的背景下建筑施工企业如果还是依照这样的思路来进行税务筹划工作的话，无疑会使得自身的税务筹划工作处于更加混乱的状态，是不利于建筑施工企业内部控制素养提升的。因此，在营改增的背景下建筑施工企业需要形成更加完善的税务筹划机制。在此过程中需要做好如下几个方面的部署：其一，关注增值税税额销项，又将其称作为应税收入，在建筑业改征增值税之后，实际的计税基础发生了很大的改变，向业务提供应税劳务所收取的全部款项和价外费用，将成为重要基准。建筑施工企业向业主索取的一切费用，都需要纳入其中。对于建筑行业而言，分包施工的过程中，其他单位收到纳税人的建筑工程之后，会进行分包，纳税人应税销售而有取得的价外费用和全部价款两个方面，给予分包单位支付的工程结算收入，需要分包企业对增值税专用发票开具，但是实际抵扣需要在当期内完成，这些细节是税务筹划工作人员要了解的；其二，进项，又将其称作为成本费用。对于建筑施工企业而言，营改增之后，各个环节都需要对增值税进行缴纳，不仅仅形成了层层抵扣环环相扣的格局，还使得材料因素，机械因素，人工因素等价税处于分离的状态，从当前实施的现状来看，还没有形成完善的增值税价值链，此时项目支出需要将焦点放在取得增税发票与否，这样可以规避重复交税，这也是建筑施工企业税务筹划人员应该关注的焦点。从上述两个细节都可以看出，建筑施工企业处于营改增的背景下，必须要建立完善的税务筹划机制，依照营改增的诉求，对于税务筹划的焦點，税务筹划的方式，税务筹划方案的形成机制，税务筹划方案的评估机制等进行不断调整和改善，确保实际税务筹划工作能够朝着更加精细化的方向发展和进步。也就是借助营改增的契机，实现建筑施工企业税务筹划格局的有效改善，继而步入到更加现代化的税务筹划环境中去。当然，在实际税务筹划机制形成的过程中，还需要在不断改善和调整中，树立建筑施工企业税务筹划工作存在的问题，如果是意识上的问题，就需要关注思想意识的调整，如果是对应程序的问题，就需要对于对应规章制度进行调整，继而才能够展现积极的改革效益〔5〕。
　　结束语：
　　综上所述，对于建筑施工企业而言，在营改增的背景下，实际的税务管理工作需要进行全面调整。关注税务管理意识的树立，实现税务管理行为的管理，调整税务管理的方式，树立税务筹划的价值观，继而引导实际的建筑施工企业可以步入到良性的税务筹划格局中去。
　　参考文献：
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　　〔2〕李娜。建筑施工企业营改增后的税务管理〔J〕。财务与会计，2016（10）：4344。
　　〔3〕石善女。营改增对建筑施工企业税务管理的影响研究〔J〕。财会学习，2016（16）：175。
　　〔4〕李娜。营改增后建筑施工企业税务管理信息系统的构建〔J〕。财务与会计，2016（12）：5657。
　　〔5〕陈红波。基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划〔J〕。中外企业家，2016（22）：114115。
　　作者简介：张小波（1987），男，四川省泸州市人，本科，经济师。研究方向：经营管理。