企业财务内部控制的五项优化措施

　　（一）对企业财务实行全面预算控制
　　全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的内部控制。具体控制方法如下：
　　1、预算的编制。企业一般在每年年末至次年年初进行财务预算的编制，编制的方法一般是自下而上，从基层单位各分、子企业集团企业（从基层单位各部门企业），再自上而下，最后综合平衡，覆盖全企业。然后按照总预算对主要指标加以分解，分配到各分、子企业或各部门，作为全年的目标任务。
　　2、预算的执行。预算的执行以审议通过的年度财务预算指标为依据，对所有的资金支出按照企业的年度、季度、月份资金计划执行。年内严格执行预算，控制预算外费用的发生。为了能够及时地掌握和控制整个企业预算执行情况，应分阶段对预算执行情况进行分析，比较差异，分析原因，以保证预算目标的完成。
　　（二）建立并强化企业内部审计
　　许多企业目前最缺少的就是内部审计，虽然目前不少单位都建立了具有监督职能的经管部门担任监督工作，但经管部门仅仅针对本部门进行核算，没有全面的整体规划而且容易产生串通舞弊。因此有必要建立并强化企业整体层次的内部审计。
　　1、保持审计的独立性。独立性是内部审计的灵魂。只有当内部审计能保持独立时，内部审计才能保证提供的报告更具广度和深度，才能在企业的政策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作用。
　　2、实现事前、事中、事后审计相结合。目前的内部审计大都是事后审计，但内部审计的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对企业财务内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。因此，内部审计要实现事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于企业经营管理的全过程从而降低企业内耗，及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度，保证企业预期效益的实现。
　　3、加强内部审计人员队伍建设，提高企业内部审计人员素质。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内人员的继续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既精通财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才。
　　（三）提高数据的安全性和稳定性
　　在传统的手工会计系统中的数据经常出现不准确的现象，同样也存在操作不规范的现象。电算化系统的突出特点是数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成机密数据的泄漏。因此，企业的经营主管和会计主管应分别负责核算企业的不同部门，相互交换审核凭证，互相监督，互相制约，加强数据的安全和稳定。
　　（四）尽快建立准确稳定适合本企业的成本核算方法
　　随着市场竞争日益加剧，要求企业必须细分业务成本，加强成本控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况，满足管理层对业务发展计划做出科学的营销决策。这样就对成本核算人员提出了更高的要求，要想使得成本接近实际，就必须对市场有一个充分的了解，还必须要有很强的推测能力。但是成本人员往往处在市场的后方，要想取得准确的信息就十分困难。因此要与前方销售、采购等部门保持良好的沟通。
　　（五）构建有效的财务激励与约束机制
　　提高职业经理人管理水平，建立科学合理的激励与约束机制是企业财务治理的重要内容。企业财务有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业价值最大化的追求。
　　1、建立财务评价机制，促进对企业高管人员的激励。企业可以在董事会下设立由独立董事组成的报酬委员会，该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪、激励酬金、期权计划、绩效衡量等细节制定方案，及时披露并认真执行对经营者的财务评价。
　　2、完善企业高管人员特别是CFO的产生机制。目前，部分国有企业开始探索党管干部原则与企业经营者配置市场化相结合的用人途径，加快了用人制度改革。这种方式可以促使高级管理者在经营过程中把本人声誉、利益与企业的经营状况和前景紧密联系起来，做到自我和制度双向约束，使管理者才能和企业人力资源得到充分利用。
　　3、构建竞争性经理人才市场。构建竞争性经理人才市场需改变现存的经理人员行政任命体制。若企业经理人员因决策失误或恶意损害企业利益被撤职且该信息被披露，该经理人必将受到经理人才市场约束，从而促使其努力经营企业。
　　总之，加强企业财务内部控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。企业财务内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样，企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。