企业财务内控制度体系的构建途径体会

　　摘要：基于新会计制度下，健全企业财务内控制度体系，构建科学可行的财务内控制度，必须注重加强企业内控建设，组建独立的内控机构，融合新会计制度，做好财务监督管理工作，推动财务系统升级，实现财务内控建设信息化，不断优化财务分析法，全面做好财务分析工作。
　　关键词：企业财务；内控制度体系；构建
　　提高企业财务效益，规范企业经营管理机制，促进企业的持续发展，必须着重构建科学完善的财务内控制度体系，规范财务预算管理工作，发挥财务内控机构的作用，做好财务分析工作以为企业财务管理的发展提供参考与决策。
　　一、促进财务内控机构，健全财务内控制度体系
　　全面提高企业内控管理水平，加强企业内控建设，应组建独立的内控机构，加强该机构与财务部门、会计部门、审计监督部门的合作，明确各部门的职责，充分发挥企业内部审计、控制、监督管理职能，做好财务内控监督工作。
　　其次，健全企业财务内控制度体系，必须结合市场经济发展特色和本企业綜合情况以及发展目标，制定可行的企业财务内控管理准则，充分融入新会计理念，不断健全企业内控管理体系，细化企业财务内控管理流程。与此同时，企业财务部应注意把握好企业财务管理地位，财务管理为当前现代化企业发展过程中进行运营管理工作时的一项关键管理内容，对于企业发展有着很大的帮助，所以为了进一步提高本企业该管理工作的效果，为企业总体进行的经营管理工作打下良好的基础，则需要企业把握好财务管理工作的地位；为掌控企业经营发展时的经济命脉，即企业发展的必然追求，现阶段企业发展期间基于种种经营活动，导致企业遇到的经营问题较多，如果这些问题迟迟得不到解决，比如会影响企业经营发展价值的良好实现。
　　同时当前企业在发展时置身于繁荣且复杂的市场经济环境中，时常受到市场的巨大冲击而出现经营发展问题，导致很多企业在内忧外患之下出现业务量减少、经营能力下降、利润减少等问题，所以企业为了自身及未来长远发展的需要必然会选择利用有助于各项经营问题良好解决的财务管理手段加强经营管理，促使企业经营期间的各类风险问题得到良好的处理解决。
　　最后，企业重新进行新型财务管理制度的制定，要求制度中对于企业经营期间的财务预算管理机制、资产管理机制、风险防控机制、内控管理机制、管理责任制等具体的工作机制进行制定，以此使得管理人员在实际开展财务管理工作时有制度可依，可以按照各项工作制度中明确说明的内容，对于细节处的财务工作内容进行管控，防止出现财务管理问题。
　　二、推动财务管理系统转型升级，做好财务预算编制工作
　　在信息时代，完善企业财务管理方案，优化企业财务内控制度体系，必须注重推动财务管理转型升级，充分借助信息技术健全预算信息管理系统，制定科学的战略预算管理方案，努力实现战略预算管理信息化，构建完善的战略预算管理系统，结合市场信息和内在条件，规范预算管理工作流程。实现财务管理系统成功转型与升级，准确了解企业财务信息，加强风险控制，则必须着重做好预算管理工作，这就需要构建完善的预算信息管理系统以便于提升预算结果的准确性。
　　首先，构建基于全面预算的财务内控管理体系，必须充分借助信息技术健全预算信息管理系统，努力实现预算管理信息化，结合市场信息和内在条件，规范财务预算管理工作流程。同时，在制定预算信息化管理方案过程中，须把握好以下几点：
　　第一，要保证预算管理系统的完整性，包括预算编制、预算审核、预算监控等子系统应形成统一整体，保证预算整体管理流程的完整性；
　　第二，要考虑预算管理体系与其他管理系统的一致性，例如预算管理指标与财务核算系统科目的对应关系，与资金管理系统资金计划项目的匹配度，与ERP系统上的成本费用归集对象的对应等；
　　第三，要注意预算管理系统与其他财务管理系统、主要业务系统的对接，打通数据通道，实现数出一门，保证预算管理系统能直接从各系统中提取执行数据，减轻不必要的工作量，同时还应考虑预算审批及上报下发流程与企业OA系统的对接，便于预算审批人员完成有关工作；
　　第四，要考虑企业底层支撑系统的建设，例如主数据管理系统、数据总线系统等，这些底层系统对于数据的统一是必不可少的，也为之后的预算分析奠定了基础。
　　其次，应充分借助用友ERP软件促进预算管理系统升级。从整体结构来看，用友ERP软件有八个子系统，分别是会计系统管理、财务会计、管理会计、供应链、人力资源、集成应用、智能应用和Web应用。其中，会计系统管理的主要功能是对企业财务和业务实施一体化管理，同时对本企业的资金流、信息流进行整合、分析与管控。而且，会计系统管理能够对本企业的账单实施统一管理，包括建立、修改、输出和调阅。实现财务会计子系统软件升级，则必须着重优化其功能。从整体结构来看，财务会计子系统拥有企业组织凭证管理、账簿处理、来款处理、部门管理和出纳管理等，该系统的功能有六种：第一，根据需要增加、删除或者修改会计科目或者选用行业标准科目。第二，通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性，提供资金赤字控制、支票控制、预算控制、折算误差控制以及查看科目最新余额等功能，加强业务及时管理和控制。制单赤字控制可控制出纳科目、往来科目、供应科目等。凭证填制权限可控制到科目、凭证审核权限控制操作等。在信息时代和智能化技术的支持下，管理会计、供应链、人力资源、集成应用、智能应用和Web应用通常互相作用，互相联系，以此实现会计信息管理、资金供应管理、人力资源管理和集成应用管理一体化。再次，要注重完善报表编制系统。目前，用友报表系统不仅可以编制对外报表，而且能够编制各种各样的内部报表，它的主要任务是设计报表格式和编辑公式，从总账系统或者其他业务系统中获取信息来自动编制本企业各种会计报表，并对报表进行审核、汇总、生成各种分析图，最后按照预定格式输出各种会计报表。
　　与此同时，企业组织必须全面优化财务信息系统功能，为会计核算工作提供完善的基础保障。在会计核算过程中，财务系统是最大的考验，而且财务系统的优化升级是十分重要的，针对软件系统的升级，需要对会计要素进行全面分析，还需要考虑到会计系统的速度和效率，建立相对应的预算会计管理体系。在进行对财务系统应用的过程中，需要提前做好对信息系统的试运行，提前做好对软件的升级，财务人员需要协助试运行，同时做好相应的调整工作。
　　財务人员应注重健全预算信息管理系统，充分借助信息网络技术组建预算执行子系统和财务信息反馈子系统，确保这两种子系统的兼容性，这样能够及时了解预算工作的执行状况。另一方面，财务人员在运用财务信息系统的过程中，要促进财务部门与其他相关部门的良好互动，确保财务预算信息的共享性。目前，各部门的财务活动相互关联，因此，各部门在安排财务预算活动时，要兼顾其他部门财务活动安排规模，确保本单位各部门的财务活动能够互相支持。除此之外，当前信息技术的快速发展过程中，通过建立全面的共享数据，信息系统做好各个板块要素之间的衔接，有效确保网络的共享性。
　　三、全面优化财务分析法，做好财务分析工作
　　财务分析的目的在于对本企业过去一段时间的财务状况和经营成果进行总结性分析与客观评价，以及对本企业当前的财务运转进行科学调整与管控，准确预测未来财务运转的方向和影响。基于新会计准则下，企业财务分析也在不断改革。基于新会计准则下，企业常用财务分析法有五种，分别是比较分析法、比率分析法、百分比分析法、趋势分析法和因素分析法。
　　另外，应注意做好企业资产负债表、利润表和现金流量表的解读分析工作。就拿利润表解读分析工作来讲，在解读过程中，先要做好利润构成变化分析工作。举例而言，某公司营业收入2019年比2018年增长了13。75亿元，增幅为14。42。营业利润增长26。42，利润总额增长29。25，净利润增长28。97。企业总利润与净利润以及营业利润的增长幅度均超过了营业收入的增长幅度。这表明利润表中各个项目并不都是与营业收入比例的上升的，观察利润表不难发现与营业收入不同比例上升的主要项目大多是销售费用和营业外支出两个项目。财务工作人员可以对这两个项目进一步分析。与此同时，财务人员应注意做好营业成本费用变化分析工作。某公司营业收入与营业成本几乎同比例增长，说明2019年度经营正常。销售费用项目2019年比2018年增长了0。99亿元，增长率为6。68。销售费用增加小于营业收入的增加幅度导致本期利润有了更大幅度的增加。营业税金及附加本期比2018年增加了0。14亿元，企业营业税金的较大幅度增加减小了本期利润的增长幅度。企业管理费用平稳增长，增长幅度为13。14，与企业营业收入增长速度相当。企业财务费用两年小于零，且绝对数有所增长，这主要来源于企业存款的利息收入。财务费用为负值表明企业的现金流比较充裕，对外部融资的需求小。营业外支出本期下降了35。29，主要原因是本期减少了赔偿支出。
　　最后，财务管理人员应注意做好其他综合收益分析工作，某公司本期的其他综合收益比上期增加了465万元，主要内容是外币财务报表折算差额，这个项目属于第二类其他综合收益，即以后将重分类进损益的其他综合收益。外币财务报表折算差额的余额为正，说明汇率变化出现了对公司有利的趋势。总体来看，企业营业收入、营业成本、各类费用和利润项目是构成利润表的主体。在多步式的利润表中，收入的列报应能反映企业的盈利渠道和发展方向。对于各类费用，财务管理人员应按照费用在企业经营与管理活动中的所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事生产经营业务发生的成本、销售费用、管理费用和财务费用等。这样有助于财务报告使用者了解企业的活动领域和相应的开支。
　　结束语：
　　综上所述，构建完善的企业财务内控制度体系，健全企业财务内控制度，企业组织应注重组建独立的内控机构，加强该机构与财务部门、会计部门、审计监督部门的合作，明确各部门的职责，充分发挥企业内部审计、控制、监督管理职能；推动财务管理转型升级，充分借助信息技术健全预算信息管理系统，制定科学的战略预算管理方案，努力实现财务内控信息化建设；综合运用比较分析法、比率分析法、百分比分析法、趋势分析法和因素分析法做好企业财务分析工作。
　　参考文献：
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