智慧审计的探索与实践

　　摘要：新时代下，审计工作面临转型发展压力，如何在大数据背景下实现审计信息化的发展需求成为当前审计工作的重中之重，智慧审计的探索和实践为此提供答案。本文从智慧审计的实施背景、实施目标、实施要点和实施效果四个方面分析，试图对智慧审计进行探索和实践。
　　关键词：智慧审计；探索；实践
　　一、智慧审计的实施背景
　　传统的审计工作是通过逐笔翻阅财务凭证及其附件进行的，工作量大且效率不高，容易因审计人员的疏忽而忽略某些重要的审计问题。另外，由于工作方式所限，各审计案例联系性不强，难以发现审计线索的关联性，进而可能忽略某些隐蔽的违法违规行为。
　　随着当前数字化技术的发展成熟和信息化手段在业务系统中的普遍应用，违法违规行为势必会在业务信息系统中留下痕迹，强大的数据分析工具能在此基础上进行数据分析和数据挖掘，为审计工作提质增效打下基础。
　　二、智慧审计的实施目标
　　智慧审计的目标是以大数据应用为核心，充分发挥云计算、物联网、移动互联网等新一代信息技术，按照业务数据电子化、审计分析深入化、监督运行实时化的建设思路，构建审计综合管理系统，最终建立风险的触发和告警机制，前台数据自动获取，后台数据自动运行，业务数据自动分析，审计信息自动生成，审计部门快速接应，审计结果强制反馈，内控流程自动调整固化。
　　三、智慧审计的实施要点
　　智慧审计可以从以下几个方面组织实施：
　　一是搭建标准化数据仓库。
　　海量业务数据是智慧审计的基础和前提，没有数据信息智慧审计则无从谈起。随着信息系统在企业的普遍应用，数据信息多数存储于各业务部门专业系统中，然而，部门间信息质量千差万别，信息格式各有不同。为保证数据格式的统一和信息数据的质量，需要为数据信息采集、存储和使用等各环节流程制定标准，从数据源头对业务数据信息进行规范，可以为智慧审计构建坚实数据基础。
　　二是联通业务数据系统通道。
　　为实现企业全业务链条、各审计级次全覆盖的审计模式，在全面推行总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究的数字化审计方式的过程中，积极联通各部门业务系统，打破专业壁垒，建立共享机制，实时联网采集，积极探索跨地域、跨层级、跨系统、跨部门、跨业务的数据分析运用，将各业务链条、各业务层级的数据进行联通整合，为智慧审计构建灵活数据通道。
　　三是构建大数据多维度精准审计模型。
　　在拥有充分数据信息的情况下，在总结同类违法违规问题的基础上，审计部门通过集中攻关、重点突破的方式，聚焦各业务部门重点多发问题，反复研究政策制度，结合以往工作经验，在总结问题共性的基础上，设定审计工作逻辑规则，构建大数据多维度精准审计模型，为智慧审计构建精准逻辑规则。
　　四是实现业务实时监控和持续审计。
　　在对数据进行充分分析的基础上，最终要实现对业务活动的实时监控和持续审计。通过事先设置逻辑规则，在业务过程中对数据实时监控，如出现违反审计规则的事件出现，则触发审计风险事项，预警系统自动启动，立即通过邮件、报告等形式预警通知审计人员，由审计人员进行判断和现场核实。
　　四、智慧審计的实施效果
　　通过从不同地域、不同层级、不同系统、不同部门、不同业务链条收集各类相关数据，打破专业壁垒，联通业务系统，整合数据资源，设置多维度精准审计模型，对信息资源采、输、存、用、管全生命周期进行管控，实现数据信息关联分析，同类问题一网打尽，解决审计问题个案化和审计成果碎片化的问题，实现实时监控和自动预警的审计效果。
　　智慧审计旨在建立风险的触发和告警机制，审计部门快速接应，审计结果强制反馈，内控流程自动调整固化。这就要求审计项目安排上要灵活机动，既符合当年审计计划，又强调各项目之间的内在联系，审计内容上可点面结合，既保证审计业务覆盖面，又符合审计项目实施进度，审计手段上可远程支撑，既强调数字化审计技术的灵活运用，又保证线上工作与线下工作的有机融合，人员组成能跨专业调度，既包含各业务部门的专家人才，又包含信息技术的领军骨干。开启以大数据为核心的审计数据集市建设，运用大数据技术，强化了对经营数据的综合利用，提升了查核问题、评价判断能力，实现了审计画像、审计风险预警、专题分析、数据共享等功能，为智慧审计工作开展提供了支撑平台。
　　参考文献：
　　〔1〕。智慧审计构想与实践探索基于解构法律法规条款，鲁清仿、燕万年、王开一、胡友良，审计研究，2018年1期；
　　〔2〕。问题与风险导向审计智慧创新驱动研究，李云红，中国内部审计，2017年11期；