区块链技术在企业财务活动中的应用创新

　　郭梦娜程小琴
　　【摘要】企业的财务活动对企业的经营发展至关重要，但现有企业财务活动中存在资金运作成本高、财务运作流程复杂、信息不透明的问题。区块链技术作为分布式存储、去中心化、不可篡改的底层信息技术，文章从分类账簿、加密财务、去中心化三个方面探讨了区块链与企业财务活动的融合。进而将区块链技术应用于企业的资金管理和财务管理，具体从智慧合约、智慧筹资、智慧支付、智慧核算、智慧监督、智慧管理六个方面展开。
　　【关键词】区块链；企业财务活动；区块链应用
　　【中图分类号】F232【文献标识码】A【文章编号】10025812（2019）05012703
　　一、引言
　　随着物联网、大数据、云计算的发展与完善，我国经济正向全球化迈进，互联网成为企业业务运行与管理创新的主要技术手段。在经济全球化发展浪潮中，企业财务活动作为经营管理中的关键一环，是实现企业多元化发展、价值创造的重要支撑。在现代信息技术如ERP、云计算的影响下，企业的财务活动也实现了跨越式升级，迈向了管理信息化时代。但是这些信息技术在保障数据安全方面有所不足，譬如运营服务商可以读取企业信息，这就给企业的数据带来了安全风险。再者，现有的财务活动均通过第三方中介如银行、金融机构方可达成交易，这就给企业的财务管理带来了成本高、效率低的问题。区块链是一种由多方共同维护，使用密码学保证传输安全，能够实现数据一致存储、难以篡改、防止抵赖的记账技术，具有数据安全、分布式存储、去中心化、不可篡改、可追溯的特征〔1〕。该技术的出现及应用，能否解决现有企业财务活动中存在的问题？又如何实现与企业财务活动的融合，从而应用于具体财务活动？
　　二、当前企业财务活动存在的问题
　　企业财务活动是与资金有关的一系列经济活动。主要包括企业的筹资活动、投资活动、运营活动及分配活动。企业的现金流相当于人体的血液，因此财务活动对企业的经营发展至关重要。企业的筹资活动包括权益融资和负债融资两种方式，前者通过发行股票和债券实现，后者则需向银行或第三方金融机构进行贷款。投资活动主要有内部投资和外部投资，前者如购入固定资产，后者如购买股票的方式。经营活动即日常的与资金有关的经营活动，主要有内部控制、财务管理、供应链管理等。分配活动即利润分配、股利分配、提取盈余公积等。就目前而言，企业的财务活动存在如下问题。
　　（一）资金运作成本高。企业的资金流对日常经营活动的开展至关重要。然而，在资金筹集过程中，企业多选用负债融资的形式，但由于中介机构的存在，往往需要支付中介费，导致企业在筹集资金时付出的成本增高。再者，企业之间的财务信息没有互联互通的平台，导致柠檬市场，在筹集资金时，所需支付的信息成本较高。另外，在资金支付领域，由于银行等金融机构的中介手续费高昂的问题依然存在，加之支付环节众多，导致资金不能及时到账，影响企业的正常运营。例如，在跨境支付领域，由于交易双方币种的不同，就需要依托银行这一中介机构来进行资金支付。而跨境支付需要涉及进出口方银行以及结算币种国家的清算行，每经过一个银行机构就需要支付一笔手续费，致使资金运作成本高〔2〕。
　　（二）财务运作流程复杂，时效性差。企业的财务运作通过财务部门来协调各部门的资金运营工作。随着互联网技术的深入发展，许多企业都建立了信息管理系统，有些企业还设立了ERP系统和专门的财务系统。但是由于财务系统之间存在权限管理制度，加之财务信息具有机密性，数据不公开，因此在运作过程中面临着重重阻碍。例如，编制一张财务报表。首先需要审核原始单据，然后按审核无误的票据登记记账凭证，之后登记账簿，做试算平衡表，最后出报表。每项业务完成之后都需要上级批准，如果有一项任务没有顺利完成，下面的工作就无法开展。层层审批的流程拉长了业务处理的链条，致使信息不能有效地传递，降低了企业财务管理的效率，时效性不佳。
　　（三）信息不透明，存在财务风险。企业财务活动中信息不透明的问题主要存在于关联交易和财务信息的不对称，由此给外部信息使用者和投资人带来的不可控的财务风险。首先，关联交易多存在于上市公司的母公司及其下属的子公司之间，上市公司为了提高母公司的收益，在与子公司签订的合同中会出现不公平的交易条款，从而拉高母公司净利润。而在外界看来，由于母公司的财务报表很好看，便会进行投资，这就给投资人帶来不可预知的财务风险。其次，目前的财务工作均是按照现行的企业会计准则编制的财务报表。为了确保财务信息的质量，我国法律规定无论是上市公司还是普通企业的财务报表必须经由第三方审计人员的审计。但由于报表涉及面广，需要函证的金额和科目繁杂，审计人员多采取抽样审计的方法，由于审计技术的局限性，不可能对全部的财务数据一一排查，企业就会利用财务信息的不对称性来谋求自身的利益最大化，给投资者或者企业的利益相关者带来不可控的财务风险。
　　三、区块链与企业财务活动的融合
　　（一）分类账簿：保障财务活动实时、高效、低成本运营。区块链是一套电子的、分布式、可复制、去中介化的分类账簿。分类账簿是记录商业交易的标准系统，其中包括参与者之间的资产转移。一个实体公司可以参与多个商业网络，并拥有多个分类账簿，因此可能成为多个区块链中的参与者伙伴。区块是已执行并受验证的交易，链就是账簿（记录所有交易）。该分类账簿可允许参与者调阅交易记录，但不能篡改。区块链的运行机理是当A向B转移资金时，该交易在线上就被表示为一个区块，并通告网络中所有关于此区块的参与者，只有网络中的参与者认证交易有效时，该区块才会加入到链中，并提供无法消除的透明交易记录，最后资金从A转移到B。现有的记账形式是交易双方、银行、审计员各有一套账簿。该种记账形式是单独记账，具有数据不透明、低效率、高成本的弊端。但基于区块链的记账形式是共同记账，各方参与者都只有一套一致的账簿，电子签名的可验证性和加密算法保证交易的安全性，信息透明度高，不容易产生经济纠纷。
　　依托分类账簿的记账形式，可保障财务活动记账的及时性、高效性及低成本，实现企业财务活动的创新。对企业财务业务而言，复式记账的原理实现了交易的横向记录和试算平衡，引入了区块链技术的企业财务就实现了数据对历史的可追溯和对未来的延伸。分类账簿的形式体现了会计信息质量中的及时性的要求，交易一发生，交易记录就形成，对应的会计账簿也随之更新。由于账簿的可复制性，提高了记账的效率，节约了人力成本和时间成本，也使得财务信息的透明性大大提高。
　　（二）加密财务：体现企业财务运作的安全性。区块链通过数字防伪技术、数字签名的形式为交易的安全保驾护航。采用公共密钥加密文件，私钥的持有人是唯一可以解密该文件的人，这可以用来保证数据交换的保密性。由发送者的私有密钥对原始数据加密，收件人则用发送者的公开密钥进行解密。非对称加密的密码学算法不仅保证了数据传输的安全，还可进行身份认证，使得双方交易具有不可抵赖性。
　　在企业财务运作过程中，往往涉及到资金的往来，资金的安全性变得至关重要。而在财务人员的繁重的工作中，容易出现银行账户输错而导致资金的错付。但区块链的加密算法一方面保障了资金支付的安全，另一方面由于私钥是只有交易方才可持有，还可确保交易方的身份。因此将区块链与企业财务业务相融合，不仅大大减少财务工作的失误率，还可提高资金支付的安全性。
　　（三）去中心化：简化财务流程，提升工作效率。去中心化的运行机制，解决了由于第三方中介存在而带来的信息不对称问题，利于双方实现信用交易。去中心化的核心是互信和共享，区块链通过共识机制和智能合约来实现无需中介的信用交易。共识即大多数节点都同意交易的有效性，并且交易能被各个参与方进行背书确认。智慧合约作为区块链交易的公证，业务条款和逻辑被嵌入到交易数据库并且基于合约规则在交易中执行，是由参与商之间签署并强制执行的合约。改变了以往双方交易需经由第三方认证方可达成交易的模式，节省了交易成本，提高了工作效率。
　　例如，在企业财务活动中，无需专门设立用于管理资金调配的部门。基于区块链平台的去中心化机制，可实现点对点的交易，优化财务部门工作流程，节省人力和物力，将财务人员从琐碎的基础工作中解放出来，从事具有战略决策、规划、预算等能为企业实现价值创造的管理会计工作。另外，在企业交易的环节，往往需要第三方如银行、金融机构的信用体系认证方能实现企业融资和贷款行为，但现在只要双方达成智能合约，无需银行等第三方机构的介入，便可自动实现交易。
　　总体而言，区块链技术解决了现有的企业财务活动中存在的问题，凭借其分类账簿、加密财务、去中心化的特征可实现在财务领域的融合。带来了实时、高效、安全、低成本运营的益处，并能简化财务工作流程，大大提高财务人员的工作效率，使财务会计向管理会计发展，为企业创造价值。因此区块链技术应用于企业财务活动是大势所趋。
　　四、区块链技术在企业财务活动中的应用
　　作为去中心化的数字货币的底层技术，区块链技术为企业财务活动的创新带来了发展可能。为解决现有的财务活动中所面临的资金运作成本高、财务运作流程复杂、信息不透明等问题，本文将区块链技术应用于资金管理和财务管理，以期实现企业财务活动的优化。
　　（一）区块链与资金管理。
　　1。智慧合约：合约的签署与系统立即执行。智能合约涵盖了双方交易的业务条款和逻辑，当合约签署后，系统就基于交易规则立即执行。改变了传统财务交易中的智慧合约及条款纠纷，实现智能化的操作，降低了纸质合约及双方见面的成本。例如，A公司要向B公司销售一批货物，这一经营活动的手续需要专门的财务人员来办理，并且要约定好双方见面签合同的时间、地点，如果有一方对合同有意见，则不止一次见面协商。而在区块链平台上，A公司与B公司可通过智能合约达成交易，正如前文所述的区块链的工作机制，通过广播验证交易，双方达成合作，交易可及时实现，提高了财务活动的运行效率，降低了时间成本。
　　2。智慧筹资：去中心化的筹资。现有的筹资行为多为负债筹资，即通过第三方中介方可筹集所需的资金，加之第三方为了确保资金收回的可能性，设置了较高的门槛，很多中小企业就因为达不到门槛而被拒之门外。基于区块链平台，可实现去中心化的筹资行为，即企业可绕过银行和金融机构，直接向资本市场融资，不仅降低了交易成本，基于区块链的加密算法也保障了交易的安全性，为真正需要筹资的企业拓宽了渠道，也为中小企业筹资难的问题提供了新的解决方案，使得企业财务工作的原有的信息成本大大降低。
　　3。智慧支付：资金及時收付。现有的资金支付有线上交易和线下支付两种方式，线上交易往往通过在线转账来实现。这种支付方式存在两种弊端：一是在线转账的安全性无法保障，二是银行等金融机构收取服务费，时效性无法保证。线下交易可经由现金交易或票据的形式，现金交易需约定交易地点，耗费时间成本。再者，票据无法立即变现，去银行贴现仍要收取手续费。以跨境支付为例，汇款需要37天的结算时间，股票交易需要23天的结算时间，而银行贷款交易的结算平均需要23天，这严重拖累了财务运作的效率。在区块链平台上，企业交易活动可实现资金直接收付功能，降低企业的交易成本，不受金融机构时间和地点的局限，可在多种移动设备上实现交易，保证资金收付的安全性，提高了经济活动的效率〔3〕。
　　（二）区块链与财务管理。
　　1。智慧核算：会计核算的智能化。结绳记事是会计记账的萌芽，从单式记账到复式记账的演进，会计的记账形式和核算方式一直在与时俱进。在现有的会计核算体系中，会计报表的编制须经过确认、计量、记录、报告四个流程，每一个流程均需要财务人员的参与，工作量大，流程复杂。在区块链技术的发展下，每个节点会保留包括交易、记录、清算在内的所有数据信息，信息分属交易的不同时点，按链式排列，为现行会计准则的计量属性如公允价值、历史成本、可变现净值和现值等提供全面、准确、客观的基础信息，财务流程的标准化和数据的可信度为会计信息的质量要求打下了坚实基础。区块链使得信息一经确认就不能修改，永久有效，确保了会计记录的准确性、及时性和可靠性，满足了会计核算要求，简化了财务工作流程，降低了道德风险。
　　2。智慧监督：多方监督。会计监督是财务会计人员的基础职能，即在进行会计核算的过程中，对经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查的职能。而在区块链技术下，可实现由参与商、审计单位、历史信息组成的多方监督的形式。每项交易的内容和资金流向都会被各个节点获取，经由广播和双方确认后自动生成一条不可篡改的交易记录，实现对经济业务真实性的监督。由于区块链对历史交易记录具有可追溯性，参与商的交易信用便会如实地登记在册，若出现不合法、不合理的行为势必会影响企业的经营管理，因此区块链的可追溯性使得违法的经济业务无处遁形。审计单位可通过对历史数据的追溯实现全面审计，监督经济业务的真实性、合法性和合理性。改变了以往由企业财务人员的监督形式，优化了财务工作流程。
　　3。智慧管理：财务电子文件。现行《会计档案管理办法》中要求将会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料进行归档，由于资料是纸质的特殊性，因此存在不便保存和查找的缺陷。《会计档案管理办法》也鼓励满足条件的单位可建立电子会计资料，但要采取有效措施，防止资料被篡改。区块链中的交易记录一经生成便无法篡改，这就为财务电子文件的保管加了一层保险。区块链会对通过信息化系统产生的、应纳入管控范围的财务电子文件进行系统自动管理，形成财务电子文件产生、传送、储存、归档、使用的管理机制。如此，会计资料由纸质形式向电子形式的转化，为企业财务活动的开展提供了更为高效的信息资源支持。运用区块链技术以电子档案形式对证、账、表等会计资料进行管理，可实现会计资料的安全存储、庞杂数据的分类管理，有效提高了会计资料管理的安全性和保密性，优化企业财务活动的工作流程。
　　五、结语
　　随着信息技术的发展，区块链应用于企业财务活动是大势所趋。针对现有企业财务活动中存在的资金运作成本高、财务运作流程复杂、信息不透明问题，本文借鑒区块链这一分布式账本技术来解决。通过分类账簿、加密财务、去中心化三个方面探讨了区块链与企业财务活动的融合，进而将区块链技术应用于企业资金管理和财务管理，助力企业财务活动转型升级，实现经营目标。J
　　【主要参考文献】
　　〔1〕钟玮，贾英姿。区块链技术在会计中的应用展望〔J〕。会计之友，2016，（17）。
　　〔2〕许金叶，夏凡。基于区块链的企业财务业务创新〔J〕。会计之友，2017，（15）。
　　〔3〕杨霞，董劼。区块链技术下企业财务活动的优化〔J〕。财会月刊，2018，（21）。