论保险企业费用预算管理的问题及改进

　　摘要：由于保险企业自身的重视程度不够、客观条件限制和管理能力欠缺等因素影响，导致保险企业预算管理不精细、管理不科学等问题，降低了企业费用资源的投入和产出效率，影响了保险企业业务发展。文章分析了保险企业费用预算管理中存在的问题，并提出完善的措施和建议。
　　关键词：保险企业；费用预算管理；问题
　　预算管理明确了企业各项费用支出的用途和数量，是保险企业费用支出的总体规定和总体计划，对于保险企业控制经营成本、进行精细化管理、控制经营成本，都具有重要作用。
　　一、保险企业费用预算管理中存在问题
　　由于保险企业自身的重视程度不够、客观条件限制和管理能力欠缺等因素影响，导致保险企业预算管理不精细、管理不科学等问题，降低了企业费用资源的投入和产出效率，影响了保险企业业务发展。具体体现在三个方面：
　　（一）费用预算管理较为粗放
　　部分保险企业实行费用包干的预简单挂钩算管理政策，把全年可用的费用资源与当年保费收入起来，不再对手续费等一些重要的费用科目进行单独编制预算，最终导致这些保险企业未能有效实现费用的差异化配置，而对险种、渠道和品质等较为灵活动态的配置费用则未能实现细化。在费用预算执行和考核的环节中，一些保险企业只对总体成本进行关注，未对各科目费用列支额度、支付程序、支付规范等内容设置专门的考核指标，甚至未能将其列入到考核范围内。
　　（二）保险企业基层机构费用列支权限过大
　　在实施费用包干的预算管理制度以后，只要各个基层业务部门和单位的总体费用不超过预算费用总额，上级管理部门就不会对其发生的各类费用进行干预，甚至是为了支持业务部门的业务发展，对于基层业务机构经营需要过度迁就，给予他们较多的费用列支权限，对于基层业务企业的营业费用在不同科目之间进行转移和调剂，都采取默许甚至是纵容的态度。这些基层业务部门没有严格按照支付金额和费用类型，建立分级审批、逐级审核的费用列支授权管理制度，上级管理公司很难对基层业务机构在费用列支等环节中存在的问题进行及时掌握和控制。
　　（三）费用预算下达及时性较差
　　个别保险企业一般要在下半年才能够把本部门当年的预算指标分解到各个基层业务部门和机构，造成费用预算管理脱节、滞后问题保险公司较为严重。甚至一些费用预算管理与承保利润和保费直接关联，以及财务管理系统没有同步更新，直接影响到基层业务部门的可用费用额度难以准确测算，费用预算管理的操作性较差。
　　（四）缺乏必要的费用预算管控手段
　　主要体现在以下三个方面：第一，缺乏系统性的控制手段。部分保险企业仅仅对费用预算的总额进行控制，但是对于那些具体费用列支环节则很少明确，很难通过系统管控强化分级审核。第二，难以对费用列支进行实施管控。上级部门通过对下级业务机构按月报送的财务分析报表，分析上个月的费用预算执行情况，事后审核难以确保当期费用支付规范，具有一定的滞后性。第三，缺乏真实性审核规定。保险企业的上级部门重点关注的是可用费用额度是否超标，对于费用真实性并没有给与关注，即使是发现异常信息，也缺乏相应的强制性措施和事前防范规定。
　　二、完善保险企业费用预算管理的措施和建议
　　针对保险公司费用预算管理中存在的问题，主要可以从以下几个方面加以完善和提升：
　　（一）实施精细化的费用预算管理
　　要改变传统的大包干费用预算管理方式，在保险企业内部推进精细化费用预算管理，对预算项目进行细分，并根据业务品质、区域和列支科目的不同，逐步实现整体销售费用差异化预算管理方式，并把各项费用精细到科目，把费用预算管理纳入到各个预算执行单位考核范围内，通过精细化预算管理，引导保险企业各基层业务部门规范配置费用资金。
　　（二）强化费用预算管理权限
　　第一，对费用列支管理权限进行强化管理。不同层级机构的费用设置项目和列支金额，都要设置不同的权限，一旦超过本级费用审批权限，就要由上级部门负责批复，把逐层审核和分级审批的费用列支授权管理制度，从而最终实现费用列支核算集中管理。第二，强化费用预算内控管理。对于保险企业一些重要的费用列支项目，都要制定专门的管理制度，对审核规定和列支规定加以明确，在绩效评估、合规性审核、核算内容和预算管理等方面提出了统一的具体要求。第三，强化内部监督审核。保险企业上级公司主要负责费用真实性的审核，对于内审发现的问题，及时处理，严格追究相关责任人的责任。
　　（三）强化信息系统建设
　　保险企业要积极开发使用费用预算信息管理系统，做到费用预算编制、执行、调整和考核的系统管控，实现对技术的硬约束，从而把保险企业费用预算管理各项要求都在系统中体现，以系统控制替代人工管理。要通过费用预算管理系统功能模块的设计，定期对数据进行分析，从而把业务部门的各科目费用预算执行中存在的问题辨识出来，为风险防控提供参考。要加强对保险企业费用预算管理系统的功能整合，把现有的收付费进行、财务和业务等系统都进行全面整合，并把费用预算管理的各种要求都纳入到这个系统里面，在公司经营业务流程中进行梳理和灌输，同时也要加强相关辅助系统的建设，如费用报销胸和销售管理系统，对这些费用的异动情况及时提示，以便于上级管理部门对资源进行调整，防止风险发生。
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