行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及

　　摘要：行政事业单位在经营发展中，内部管理体制改革不断深化，如何顺应时代发展的需求，提升内部管理成效，加强内部控制显得尤为关键。从业务层面上来看，加强行政事业单位业务层面的内部控制，有助于深层次剖析其中存在的问题，明确岗位责任制，加强前事、事中、事后的信息监督和管理，切实将内部控制工作落实到实处。此外，在业务层面内部控制建设中，需要结合各单位实际情况，就其中伴随的风险进行综合分析，把握工作要点，有针对性地提出解决对策，推动行政事业单位管理体制持续深化改革。本文就行政事业单位业务层面内部控制建设展开分析，剖析其中存在的缺陷和不足，提出合理改善对策，提升内部控制成效。
　　关键词：行政事业单位；业务层面；内部控制；问题；对策
　　新形式下，建立和健全行政事业单位内部控制，是加强财务管理的重要措施，也是顺应现代化管理发展的需要，贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求的需要。强化行政事业单位内部控制是推进事业单位体制改革和财政部门预算管理改革顺利实施的重要举措，不仅需要加强单位层面内部控制，也要注重从业务层面来构建完善内部控制，切实将各项责任落到实处，调动人员工作积极性，并做好内部控制评价和考核工作。为此，本文试通过对行政事业单位业务层面内部控制建设中存在的相关问题进行梳理，提出加强和健全内控防范机制的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。
　　一、行政事业单位业务层面内部控制建设中存在的一些问题
　　（一）预算控制缺陷
　　在行政事业单位业务层面内部控制建设中，在预算控制方面还存在一系列缺陷和不足，在不同程度上制约着行政事业单位的长远生存和发展。在预算控制缺陷中，主要问题表现在以下几个方面：
　　1。预算编制不够科学合理，弹性过大：（1）预算编制方法不科学：行政事业单位目前使用零基预算法编制预算，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。但在实际工作中，有些单位习惯于以上一年度的实际支出数为基础进行增减，没有全盘考虑本单位的事业发展目标，凭以往的经验和主观理解的传统模式来编制预算。部份单位预算编制粗糙，内容简单，对全年工作缺乏充分地预测与详细的规划，编制的预算计划性、预见性、连续性较差。（2）预算管理不规范：当前我国的行政事业单位内部各项业务的工作开展，由于业务涉及较广，内容较为复杂，工作量较大，无法将全部业务和预算经费进行准确、高效的管理，没有设置相应归口部门进行业务预算的审核或预算编制全过程管理。甚至经常出现预算尚未确定的情况下，就反复追加的现象，造成预算管理工作无法有序开展。〔1〕。
　　2。预算审批不合乎规程。行政事业单位在预算审批中，不合乎规程的现象较为常见，很容易在后续实际工作开展中埋下一系列隐患。部分行政事业单位在内部控制中，更多的是局限于整体层面上的费用支出总额控制，未能将预算工作细化落实。部分单位对于预算管理的认知还存在一定的局限，虽然根据费用支出方向进一步分解预算指标，但是最终的结果往往无法得到足够的关注，实际工作中执行力度较差，实际支出和预算指标不相符，影响到预算管理的工作效率〔2〕。
　　3。预算执行流程不完善。在预算审批执行中，由于行政事业单位自身规模和资金实力不同，所以在实际工作中更多的是设置较为单一、简单的审批规则，未能根据实际情况有针对性划分预算执行审批类别。如果在这样简单、统一的规定下审批预算，无法有效对其中伴随的风险监控和管理，权力集中在某个部门和人员身上，影响到单位内部的公平、稳定。
　　（二）收支业务控制力偏低
　　行政事业单位收支业务控制中存在的缺陷和不足，更多的表现在专项经费支出控制方面，部分单位无法使用合理有效的收支业务控制手段，或是制度不完善，抑或是流程不完善，未能全方位的实现预算收支控制。同时，在经费审批权限问题上模糊，未能设立专门的管理部门和制度，审批程序不完善，还有待进一步优化和创新〔3〕。
　　（三）资产控制和管理混乱
　　财政部门是我国行政事业单位资产管理的职能部门，在资产分配和管理中，往往需要综合考量资金的分配，避免存在重投入轻管理的现象。而现实中财政部门却很少考虑如何加强资产管理和提高资产的使用效率。行政事业单位由于领导干部自身认知水平偏低，对于资产管理缺乏足够的重视，大部份单位未设置专门的资产管理机构。
　　二、行政事业单位业务层面内部控制对策
　　（一）健全和完善会计控制体系，强化内部控制力度
　　1。行政事业单位在实际工作开展中，应该着重加强经济活动的监督和管理，建立完善的内部控制制度，加强事前、事中、事后控制，為后续管理、监督和决策工作提供坚实的参考和保障，促使各项工作可以细化到实处〔4〕。2。注重会计凭证控制工作的开展，严格遵循相关原始凭证业务处理要求，做好原始凭证合法性和真实性的审核，并寻求合理措施予以控制。3。加强财务报告编制，应根据单位实际情况，严格遵循财务报告编制的要求和规范，确保财务报告内容的真实性、完整性和准确性，为后续经济管理和决策活动的开展提供充分的参考依据。4。加强财务人员和会计机构的管理。
　　（二）应用现代化信息技术，提升内部控制信息化水平
　　行政事业单位在经营管理工作中，为了顺应时代发展趋势，提升内部控制管理成效，应该广泛应用现代化信息技术，建立预算管理信息系统，利用信息化技术手段切实提升内部控制信息化水平，切实将各项管理制度落到实处。信息系统中涉及内容较广，覆盖到单位财务预算工作的各个环节，实现对预算执行的全方位控制，为后续预算管理和控制提供服务，打下坚实的基础和保障〔5〕。
　　（三）优化经济业务流程，明确业务控制要点
　　行政事业单位业务层面内部控制建设工作中，应该注重吸收和借鉴国外先进的管理经验，把握行政事业单位性质和经济业务范围，明确单位重点经济业务，着重加强风险控制，落实岗位责任制，调动人员工作积极性，严格遵循规章制度和要求开展工作。同时，注重单位业务流程设计的优化，加强岗位之间的联系，切实将监督工作落实到实处。建立以预算管理为主线，资金管控为核心的内部控制体系框架。
　　三、结论
　　综上所述，在行政事业单位业务层面内部控制建设中，优化单位内部各项业务工作的开展流程，严格遵循管理制度和运行机制，切实将工作落到实处，一旦发现工作中存在的不足，可以有效寻求合理对策予以解决，推动行政事业单位的长远发展。
　　参考文献：
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　　〔2〕刘晓凌。关于推动我国行政事业单位内部控制建设的研究〔J〕。现代经济信息，2015，27（08）：219221。
　　〔3〕高嵩，王静。行政事业单位内部控制体系建设探索以S海事部门为例〔J〕。财务与会计，2015，22（11）：4950。
　　〔4〕李岩。初探行政事业单位内部控制建设的突出难点和解决对策〔J〕。会计师，2015，31（14）：5455。
　　〔5〕郭军丽。我国行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策〔J〕。中外企业家，2013，21（1：）196197。