危机下的预算策略一用预算激励

　　飞速增长了30年的中国经济在今年遭遇了前所未有的内忧外患。原材料价格从暴涨到暴跌，一路攀升的人民币汇率在近期也开始出现下降，变数成为整个2008年中国经济中惟一不变的内容，这自然使中国企业的预算神经格外敏感。根据形势调低预期、谨慎增长是多数企业的明智选择。其中，充分发挥预算的积极效应是本土企事业机构CFO责无旁贷的现实使命。
　　与业务联动
　　11月22日，宋代长干寺七宝阿育王塔被安然请出铁函，而利用高科技手段攻克了考古界请塔难题的南京晨光集团公司，是航天科工集团第四研究院（以下简称四院）的下属公司。
　　成立于2002年7月的四院，下面还有众多三级单位和四级单位，每年的第三季度是预算调整期。我们建院时就建立了与业务融合的财务管理模式，财务部门作为预算的主管部门，也兼具了一定的市场职能，参与部门项目和合同的谈判。航天科工集团第四研究院财务部长孟凡杰强调，只有财务与业务充分的融合，才能在预算的编制和审批环节达到信息对称。预算是否精准，取决于预算人员对本单位业务和外部市场的了解程度，不能单看数字。
　　对此，前百度高级财务分析师汪先兵进一步表示，只有在精准长期预算基础上制定的公司战略才是可实现的战略，也是有绝对支持的发展规划；而单纯财务预测更多是凭借历史数据估计将来，预期或许与实际结果差别较大。从这一点来看，预算是公司战略制定的最重要参考。
　　谈判的积极效应
　　业务部门申请的预算费用与财务部门的预算指标差异过大，是每个企业都面临的问题。而业务与财务的谈判也成了每个预算季的固定节目。四院的预算时间点是11月底做完法人实体的预算，之后是平衡协调过程。
　　四院财务部所采取的三下两上政策路径清晰，由财务部最初给下面的法人实体单位下达一个提示目标，他们根据提示目标来上报预案，我们再审这个预案，进行平衡，下达一个草案建议，法人实体再根据草案建议进行调整，将调整后的草案上报给我们，财务部再审，最终批复。这时预算编制才做完，批完之后他们再给各个部门去分解。当无法达成一致时，就上报到预算委员会来协调解决。孟凡杰介绍说。
　　在孟凡杰看来，公司管理主要有制度管理和预算管理，制度管理主要是一些硬性管理，不具有灵活性和激励性；预算管理是当事人共同参与制定规则，无论是收入指标还是费用指标、项目数量指标或项目效果指标都是公司利益和小团体利益的均衡双方都可以接受，而不是单方游戏规则，因此从这一点来看，预算更具理性和灵活性。有了预算任务后，任务人更多的想着超公司预期，力争超额完成预算便体现了预算的激励性。而这一点是财务在制定预算的过程中一定要非常关注的。
　　1994年大学毕业即加入航天系统以来，孟凡杰先开始是在航天科工集团第二研究院主管预算工作，2002年7月她被调到新组建的四院主抓预算。十几年的预算工作使孟凡杰颇有心得：预算的成败在于主要领导，一把手能够关注、重视是第一要务；其次，取决于预算管理部门的能力，要对业务环节的信息有充分了解，信息对称的基础是主动获取；第三，是所有员工对于预算的支持和理解乃至观念的转变，尤其是中层以上人员；最后，是预算具体实施方案的方式方法问题。
　　对于孟凡杰提出的观念转变，汪先兵坦承，和业务部门做预算沟通工作中发现很多人经常说到我们要留出一定富余，仔细分析其富余的程度竟达到超预算幅度20，甚至更高。预算编制不是为完成任务，费用预算执行也不是不超指标即可，本身偏高的预算既不合理，还导致公司为此筹集资源形成严重浪费。汪先兵因此强调，在当下的金融危机背景下，既要更加坚定预算与公司战略的匹配，又要加强全体员工的合理预算意识。
　　危机的正效应
　　金融危机对四院集团的军品影响不大，但民品和其他行业一样受到了冲击。像航天汽车、航天电器和航天证券，利润都大幅下降。由于美元贬值，一些正在执行中的合同也价值缩水。但集团大的好处就是‘东边不亮西边亮’，有杠杆调节器的作用。今年仍是可以完成预定目标的。但明年肯定无法保持按以往的增长速度发展了。我们在做预算评估时，预计明年第三季度是经济见底的时候，并据此调低了明年的发展指标。孟凡杰直言。
　　在谈及危机重重的2009年的预算侧重点时，孟凡杰表示，要不断根据形势变化而变化，重点要放在控制现金流量上。我们明年在现金流量预算方面要更加谨慎，比如到款日期可能没那么乐观，更好的安排资金支出，银行贷款授信要保留，但贷款能还掉就还掉，尽量做到资金不存在存贷双高的现象。
　　但对此次金融危机的到来，孟凡杰表示不完全是个坏事。当经济形势不好的时候，大家才会更关注经济。培养抗风险能力的最好机会就是在预算不足的情况下做项目，可以模拟资金紧张的状况。
　　受全球金融危机和国内宏观政策调整等因素影响，传统支柱产业煤、焦、铁遭受重创，量、价双双大幅下挫。而成立于1995年的内蒙古西蒙集团公司是一个国有参股的民营股份制企业，恰在这一轮调整之列，虽然公司经过十余年的发展，现已形成集煤炭、航空、煤化工、电子工程技术、房地产开发五大产业板块于一体的产业集群，但是煤炭仍然是西蒙集团的始创产业、基础产业、也是支柱产业。
　　现在金融危机导致市场需求减弱，整个产业链都陷入疲软。西蒙集团财务部长连茹有些无奈。考虑国家宏观经济环境、产业发展环境和市场需求等多种因素，管理层在编制2009年预算时，调低了对未来利润指标的预期，并且与产业链上下游的价格谈判上没有像以往那样锁定，而是在一定的价格区间中进行协商。合理的利用与整合有限的资源，取决于对预算的有效编制、管理和跟踪，尤为突出的是预算的危机管理。