如何让中小企业财务管理更快发展起来不征税收入与免

　　如何让中小企业财务管理更快发展起来在当前阶段，我国大部分中小企业主要靠自我完成原始资金的积累，这就导致了很多中小企业在创业过程中，资本少，底子薄，短时期内规模难以做大，企业在较长时期内都处于一种比较低下的生产运营状态，在地板行业危机的侵袭之下，很多中小企业的抵御风险的能力差，破产风险大增。根据在长三角民营企业百余家企业诊断咨询案例的
　　在当前阶段，我国大部分中小企业主要靠自我完成原始资金的积累，这就导致了很多中小企业在创业过程中，资本少，底子薄，短时期内规模难以做大，企业在较长时期内都处于一种比较低下的生产运营状态，在地板行业危机的侵袭之下，很多中小企业的抵御风险的能力差，破产风险大增。根据在长三角民营企业百余家企业诊断咨询案例的经验，对民营企业财务管理的研究总结发现，四大要素财务管理是众多中小企业硬伤：
　　中小企业财务管理四大硬伤一、中小中小企业的信用管理能力低下，同时中小企业对资金的需求量具有数额不大，但次数频繁、随机性大的特点，造成了融资成本的增加并使融资更加复杂化。二、我国中小企业现阶段的公司财务治理结构大部份不尽完善，财务报表不规范，不能及时给企业提供各种反映企业资金的流动性、盈利性和安全性的具体信息。三、部分中小中小企业存在着重复建设、资金使用效率低下和盲目投资现象，资产负债较高，企业资金风险较大。四、目前我国大部分小型中小企业老板是总经理，老板娘是财务总监，资金是左口袋出右口袋进，财务管理人员的主要职责是记帐、报销、统计、盘点、做报表、报税、办社保和发工资，财务管理家族式色彩浓，财务制度不规范，财务人员素质不高，财务管理水平较低。现阶段中小企业财务管理的转型，决定企业财务资源配置的取向和模式，影响着企业资金运转的流向和效率。中小企业总的财务战略思想应着眼于企业未来战略的发展，充分考虑行业的业态、经济圈的增长速度、企业的发展阶段、企业的运营模式和企业自身的财务特征，并以财务为最终导向进行管理决策。长三角民营企业管理培训咨询机构认为，现阶段中小企业财务管理的转型，主要有以下三点措施：财务管理解决之道一、资本结构中小企业资本结构的重要性，可与企业组织结构的重要性相媲美。与企业运营相得益彰的资本结构不仅仅会直接影响企业的财务风险，而且还关系到企业的筹资能力。如果企业的负债比例越大，则财务的风险越高，特别是在全球经济危机的影响，企业经济效益不佳的情况下，就会越容易产生财务危机，进而引发企业破产。同时，负债比例过大，筹资能力必然减弱，进而影响到企业的新鲜血液补给。所以中小企业能否保持合理的资本结构对企业发展至关重要，而保持合理科学的资本结构须重视：第一，中小企业在创业初始阶段，应做到多大的碗装多少水，根据自己的资本实力，科学合理地确定企业发展战略，做到企业规模与资本结构相匹配，尽量避免因企业发展规模与资本实力不相称而造成负债过多、风险增大的情况。企业在发展过程中也应时刻注意资本负债比例的协调，这时候，《资产负债表》就显得尤为重要。第二，实施有利于企业积累的股东利润分配政策，采取多留少分，将更多的税后利润积累下来，充实资本，使企业得到更快速的发展。当然，在企业赢利能力强、业务稳定的情况下，企业适度举债，充分发挥财务杠杆作用，也会更有利于企业的发展。但这一前提必须是增强企业的信用管理能力。二、资金管理营运资金管理，提高资金使用效率，是中小企业从管理要效益的重要手段，为了有效地管理中小企业的营运资金，必须研究一下企业营运资金的特点，以便有针对性地进行企业资金链之流量与流向的管控。企业营运资金一般具有如下四个特点：第一，周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。第二，非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。第三，数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。第四，来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。降低营运资金在总营业额中所占的比重的有效途径是，加速货币资金的周转循环。根据货币资金周转循环周期的时间长短，可以预测企业对流动资金的需求量：一、实现降低营运资金管理，就得从存货管理、应收账款管理和应付账款管理三个方面着手。民企治理专家曾水良认为，对于存货管理，一方面要加强销售，通过销售的增长来减小存货周转期；二、另一个方面要通过确定订货成本、采购成本以及储存成本计算经济批量，控制在存货上占用的资金，使之最小。对于应收账款管理，在信用风险分析的基础上，企业要制定合理的信用标准、信用条件和收账政策；通过这些措施来鼓励客户尽早交付货款，从而加速应付账款的周转。展延的应付账款的管理，一般来说，企业越是拖延付款的时间就越对企业有利，但由于延期付款可能引起企业的信誉恶化，所以企业必须通过仔细的衡量、比较多种方案后再做出决定，选择对企业最为有利的方案。三、资本经营在资本经营的问题上，还有一个很容易出现的误区，即资本经营就是向外扩张，就是企业兼并，就是向社会融资，甚或转向民间高利息借贷，实际上这些并不是真正资本经营而是投机赌博；现阶段中小企业的资本运作，那就是站在战略的高度对企业的一些并非不良的资产在含金量较高时进行出售，并借机对企业的经营战略进行调整。不征税收入与免税收入的区别不征税和免税收入，处理结果都是不交税。还是有区别的。两者在税收待遇上是不同的。不征税收入不需要做任何会计处理，免税收入属于税收优惠范畴，是要入帐的。即征即退税收，只是延迟纳税；财税〔2008〕1号明确软件企业即征即退增值税不作为企业所得税应税收入，应该理解为不征税收入。用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。软件企业即征即退的增值税款，不一定会作为不征税收入。
　　不征税收入与免税收入的区别
　　近年来，经常有软件企业疑惑一个问题：增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，按17的税率征收增值税后，根据财税〔2011〕100号《关于软件产品增值税政策的通知》规定，对其增值税实际税负超过3的部分，实行即征即退政策。对于企业收到的这部分即征即退增值税款，根据财税〔2008〕1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。那么，该即征即退的增值税款，到底是免税收入还是不征税收入呢？
　　新文件明确，软件产品即征即退增值税款为不征税收入
　　近期出台的财税〔2012〕27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》第五条明确，符合条件的软件企业，按照财税〔2011〕100号规定，取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
　　实际上，不征税收入与免税收入的一个根本区别在于：不征税收入属非应税收入，而免税收入属应税收入。因此，财税〔2008〕1号明确软件企业即征即退增值税不作为企业所得税应税收入，就应该理解为不征税收入。
　　不征税收入和免税收入税收待遇有区别
　　在《企业所得税法》中，免税收入是在税收优惠一章中出现的，而不征税收入并未出现在这一章中，这也决定了两者的税收待遇不同。
　　根据国税函〔2010〕79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。而财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》，以及此前的财税〔2009〕87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》都明确，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　此外，软件企业即征即退增值税款要求的其中一个用途，便是由企业专项用于软件产品的研发，而由于不征税收入用于研发费用不能在税前扣除，当然更不能享受税前加计50扣除的优惠了。不征税收入和免税收入在这种税收待遇上的区别，也正是此前围绕软件产品即征即退税增值税款到底是免税收入还是不征税收入，而引发争议的原因之一。
　　即征即退增值税款并非一定作为不征税收入
　　即征即退增值税款作为不征税收入，对企业的主要意义只是延迟纳税，以获得资金时间价值，而且即使企业出现亏损，不征税收入也不会用于弥补亏损，在企业所得税年度纳税申报表上，不征税收入在纳税调整前所得之前已经扣除。但正如前文所说，不征税收入并非属于税收优惠，有时甚至会对企业产生不利影响。
　　那么，软件企业即征即退的增值税款是不是一定就要作为不征税收入？根据国家税务总局〔2012〕第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》，企业取得的不征税收入，凡未按照财税〔2011〕70号规定进行管理的，如未对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算，则应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。从这个规定看，软件企业即征即退的增值税款，并非一定就是作为不征税收入。
　　实际上，即使企业对即征即退增值税款按照规定管理，从而作为不征税收入，该收入的性质也并非就永远不改变。根据财税〔2011〕70号规定，企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出，且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应全额一次性计入取得该资金第六年的应税收入总额。当然，该部分资金以后发生的支出，也允许在以后实际发生年度税前扣除。