上市公司会计信息披露问题的探讨

　　倪启鹏杨西平
　　基金项目：西藏文化传承发展协同创新中心2016年重大委托课题：新常态下供给侧结构性改革研究，（编号XZ201604）
　　摘要：进入21世纪，世界经济发展进一步确立了上市公司在企业中的主体地位。尤其在中国，经济高速发展，不断涌现出大量的上市公司，有甚者还走出国门，在一些外国证券交易所进行上市。但是，公司上市之后最主要的一个改变是公司透明度的增加，也使得有些公司的一些机密暴露出来，而完善上市公司相关制度成为各大上市公司必须追求的目标。本文通过对上市公司会计信息披露存在的问题进行了论述，并对披露存在问题的原因和危害进行了简单分析，进而为解决上市公司会计披露的问题提出了以下建议：完善企业内部监管；树立行业自律意识；加强会计师道德建设；加强政府监管；倡导社会监督；加强违规惩处力度。
　　关键词：上市公司；会计信息披露；透明度
　　一、上市公司会计信息披露中存在的问题
　　（一）避重就轻，披露不全
　　从目前来看，我国在会计信息披露制度的方面存在一定的缺陷，也正是因为这一些缺陷的存在，中国在上市公司方面的具体工作不能进行完整的会计信息披露，避开重大危险部分，部分披露部分上市公司过分地夸大其词，只公布对自己有利的会计信息，并没有遵循真实可靠的原则。这类公司选择性公布信息，进一步误导投资者。公司为实现自身经济利益，会将自身过去发生的违规违法行为进行隐瞒，或者减轻程度，大事化小，小事化了，以尽可能降低自身损失，从而造成避重就轻、披露不全的局面。
　　（二）混淆视听，披露失真
　　会计信息会直接影响到证券市场的发展，但是一些上市公司盲目追求经济利益，只为实现自身发展，获取利润，往往会将自身存在的一些违规违法行为对证券市场监管部门进行隐瞒。而这一做法将会严重破坏证券市场原本存在的良好的、正常的秩序，损害多方面的利益。辉丰股份在2016年定期报告第五节重要事项第十八项社会责任情况中的披露内容与该公司环保违规事项和公司收到的《行政处罚决定书》中认定的违规事实不相符，存在披露内容不真实的问题。
　　（三）延迟发布，披露失效
　　对于大多数投资者而言，会计信息第一手发布和获得会直接关系到其决策有效性。这一关系就表明，投资者利益会受到其严重影响。一旦会计信息披露出现延迟发布的情况，投资者所了解到的会计信息就会失去其原有的价值，从而阻碍投资者的决策行为。而上市公司在拒绝第一时间实时自身会计信息所带来的后果也是巨大的，这一行为也将直接影响到证券市场、社会经济的稳定发展。2018年3月21日辉丰高管人员被刑事拘留，无法正常履职。辉丰股份未能及时披露高管人员无法正常履职的事实，直至3月29日才在《关于媒体报道的澄清说明公告》中披露，从而造成了延迟发布，披露失效的局面。
　　二、上市公司会计信息披露中存在的问题的成因
　　（一）内部原因
　　披露过程中出现严重问题很大程度上是因为公司受到利益诱惑。在证券市场的规定之下，再加上股票自身拥有的特有属性，公司上市几乎不需要成本。主要原因是一个公司上市后，能够获取更多的社会资源和资本。公司上市后，其所发行的股票并不需要公司来进行偿还。因此，一家上市公司为了在证券市场之中占据有利地位，会对公司的会计信息进行过度包装。通过这种方式，公司可以获得更多的经济利益，从而在市场上站稳脚跟，并不断扩大自身的影响力。有些更为过分的公司甚至会有所隐瞒或者造假，不完全或者虚假透露本公司的会计信息。对会计信息披露进行包装、改动后，公布于众的数据报表中多多少少都会存在虚假提高利润，减少报告公司亏损程度等问题和现象。这些公司就是通过这种手段和方式获得利益。
　　（二）外部原因
　　外部监管力度不足。许多上市公司在会计披露中存在着侥幸心理，企图蒙混过關，欺骗投资者，这种行为的发生的一个根本原因就是因为外部监管力度不够。从发展程度上说，监督者不作为，没有先进的管理思想。在大环境看来，会计信息披露的成本过高。随着上市公司不断地发展，信息披露带来的风险也在相应提高。信息披露将公司的某些情况公之于众，这些情况中必定会存在这一些公司发展的问题，而这些问题本该可以很顺利的解决，但是某种程度上会打击投资者对公司的信心，很多高管不敢冒这样的风险或者说没有相应的问题解决措施。所以在大环境的压力和监管的缺乏下，他们选择了在会计披露上弄虚作假，减少负面信息的披露。
　　三、上市公司会计信息披露中存在的问题带来的危害
　　（一）对投资者造成的危害
　　公司会计信息披露一旦出现问题，就会误导投资者。这就使得投资者采取错误的决策行为，给投资者带来经济损失。投资者很大程度上都依赖于公司会计信息披露来获取该公司的相关信息。一家公司所公布出来的各种报表、数据是最直接影响投资者的决策行为的，会计信息披露一旦出现问题的话，投资者无法做出最符合自身利益、最能获得最大利益的决策，增加投资者的决策风险。
　　（二）对公司发展造成的危害
　　公司在会计信息披露方面很多情况下都是夸大其词，营造一种公司处于上升阶段的乐观局面，对于公司内部造成一种盲目乐观的氛围，公司员工逐渐失去危机意识，管理层不断产生利益冲突，引起公司内部震荡。会计信息披露不实，使得真正掌握信息和知道部分信息的人群形成不同团体，出现亲密度划分范围，严重者相互失去信任，这都严重阻碍一个公司内部团结、稳定发展。公司会计信息披露问题一旦被发现，公司内部员工极易产生不满情绪或者出现罢工现象，对公司的信任感下降，凝聚力逐渐消失；而公司外部极大可能造成公司良好形象的崩塌，失去政府相关部门、投资者和社会公众的认可，出现名誉受损、业绩下降等不利于公司发展的情况。所以，公司会计信息披露问题对于公司内外都是消极影响，不利于公司良好发展。
　　（三）对投资市场造成的危害
　　上市公司会计信息披露问题极其容易引起投资市场的震荡，破坏投资市场原有的良好秩序。上市公司会计信息的真实与否直接影响到投资市场的发展，故意隐瞒或选择性公布都使得会计信息披露不实，投资市场得不到一个真实可靠的信息，导致资本乱流，打乱资源配置秩序，阻碍投资市场的正确投资。近年来，我国股民不断增多，空闲资金不断进入股市，证券市场也得到发展，一旦出现问题，还会发生许多股民无法收回本金的情况，引起股市震动、股民不满。
　　四、规范上市公司会计披露的对策
　　（一）加强企业内部治理
　　1。完善企业内部监管
　　要达到上市公司会计信息真实可靠的目的，完善企业内部治理体系、监管体制尤为重要。完善企业内部治理体系、监管体制有利于企业各方面工作的有效展开，实现企业内各个部门的相互监督和制约，进而减少以权谋私、形成利益小团体、违法乱纪等行为发生的可能性。完善企业内部监管应当自上而下，首先从董事会和监事会开始，积极完善董事和监事二者的互动，充分发挥二者的有利影响；其次建立专门的审计部门，每月或者每一个合理的时间段对公司的财务会计工作进行审查监督，进而有效避免会计信息披露问题地出现。
　　2。树立行业自律意识
　　企业形成一种诚信的企业文化，积极培养员工的行业自律意识，树立行业自律标杆。企业可以对企业内部员工进行素质拓展或者团建工作，利用多种形式、不同方式对员工的行业自律意识进行培养，积极宣扬诚信品质，敦促各个职能部门加强日常监督，尽量避免欺上瞒下、虚假数据的现象发生。企业不仅可以通过工作、活动、部门等媒介进行行业自律意识的培养，也可以建立健全诚信奖惩机制，鼓励员工树立诚信意识，坚持行业自律，培养员工日常工作的诚信意识，惩罚违規失信员工、弄虚作假的员工。
　　3。加强会计师道德建设
　　近年来，我国注册会计师的队伍不断壮大，其专业素质也不断提高，但仍存在大量注册会计师在法律意识方面和职业道德观方面较为薄弱的情况。为了保证注册会计师专业素养和工作质量的情况下，应对其加强法律意识和职业道德观的宣传、培养和教育，规范注册会计师的工作流程和工作行为，加强对注册会计师队伍的素质建设。对于不负责任、违反法律法规、违背职业道德的注册会计师要进行惩治，制定一套科学严格且合理的奖惩制度、机制，以保证上市公司会计信息真实可靠、易于理解并为广大社会公众所认可和明白。
　　（二）加强企业外部监管
　　1。加强政府监管
　　上市公司将会计信息报送给证券市场监管部门，受到证券市场监管部门的监督和管控，也就是说，上市公司会受到政府的监督和管控。政府对市场具有宏观调控的功能，因此，加大政府相关部门对上市公司财务工作、会计信息的监管力度是解决上市公司会计信息披露问题的重要举措。以证券市场监管部门为代表对上市公司进行监督管控的政府部门应当建立健全会计信息披露审核规范制度，从制度上保证对上市公会计信息披露的监管。政府在制度层面上对上市公司进行管控，也可辅以经济手段，如：投资、罚款、奖励等。
　　2。倡导社会监督
　　上市公司所公布的会计信息是面向整个社会的，可被社会公众所查阅的。因此，对上市公司会计信息披露进行监督的主体还应当有社会。社会公众极大程度上了解一家上市公司就是依靠上市公司所披露出的会计信息，了解这家公司的经营状况、收支情况、运营模式等。而上市公司要想得到发展，很大程度上也是依赖于社会公众的消费水平。一家上市公司要想得到社会公众的青睐并获得利润，必须是获得社会公众认可的。因此，应当倡导社会民众对上市公司的会计信息披露进行监督，形成一种上市公司对于公众高度透明化的局面。
　　3。加强违规惩处力度
　　目前看来，我国有多部法律是与上市公司有关的，因此，法律手段也是对上市公司进行监督的一种有效方式。这就要求法律工作者要深入研究上市公司会计信息披露过程中可能存在和实际存在的问题及其带来的负面现象和影响，制定合理有效的法律制度，加强对上市公司违规违法行为的惩处力度，明确上市公司的权责关系，对违规上市公司的公司及其主要负责人进行大力惩治。各部门也应当认真贯彻执行相关的法律法规，不断加强执法力度，对违规违法的公司及其负责人进行严厉打击和惩治，警示其他公司不要采取类似行为。
　　结束语：
　　本文通过对上市公司会计信息披露存在的问题进行了论述，并对披露存在问题的原因和危害进行了简单分析，进而为解决上市公司会计披露的问题提出了以下建议：完善企业内部监管；树立行业自律意识；加强会计师道德建设；加强政府监管；倡导社会监督；加强违规惩处力度。随着中国经济水平不断地飞速提高，对上市公司会计信息披露的要求也不断提高，证券市场这一本就竞争激烈的市场已经是一片战场。中国上市公司要想在这片战场杀出一条血路，存活下来，就必须要拥有自己的武器。这个武器就是属于中国的上市公司会计信息披露制度模式，一个符合中国现有国情的模式。
　　参考文献：
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　　〔3〕刘梦帆，王丹妮。上市公司会计信息披露存在的问题及对策〔J〕。广西质量监督导报，2020（05）：150151。
　　作者简介：倪启鹏（1997），江苏省盐城人，现为西藏民族大学会计专业硕士研究生。研究方向：高级会计注册师；杨西平：西藏民族大学财经学院教授，硕士研究生导师。研究方向：财务会计理论与实务、西藏农牧特色产业发展。