浅谈军工企业如何提高科研项目财务管理水平

　　【摘要】科研项目财务管理是军工企业项目管理中难度较大的一项职能管理，它贯穿于科研项目的全过程。文章以提高军工企业科研项目财务管理水平为出发点，阐述了一般军工企业在科研项目财务管理中存在的问题，并针对存在的问题提出了有关的改善对策。
　　【关键词】军工；科研；财务管理
　　一、军工企业科研项目财务管理概述
　　（一）什么是科研项目财务管理
　　产品项目是军工企业实现发展战略的载体，是其赖以生存和发展的价值体现，产品项目分为两大类，一类是批产，一类是科研，科研项目就是由于技术状态不稳定，设计变更可能较多，没有形成大批量生产的项目。科研项目财务管理就是通过概算、预算、成本、价格等财务职能对科研项目所从事的管理工作。
　　（二）科研项目财务管理基本职能
　　1、预算管理。军工企业财务部门根据计划部门、技术部门、生产指挥部门、物资配送部门、采购部门等部门提供的科研项目研制任务情况、材料定额及采购需求、工装派制、外委加工需求、生产线制造成本等基础资料及数据，审核、编制项目年度预算。
　　2、成本管理。军工企业财务部门制定各科研项目研发目标成本，并对各项目研发目标成本达成率进行考核。对科研项目成本发生、归集情况进行过程控制管理，及时发现成本发生、归集过程中出现的问题并提出调整建议。
　　（三）科研项目财务管理与经费管理的区别和联系
　　科研项目管理是一个系统工程，军工企业一般都已经建立起虚拟的矩阵管理团队，项目团队设置领导人项目经理，项目经理负责项目的质量、进度、成本等。项目的成本费用贯穿项目研制的整个过程，财务部门指派具有一定专业素质的人员作为项目的总会计师，总会计师担负着科研项目的成本管理工作。
　　二、军工企业科研项目财务管理存在的问题
　　（一）科研项目经费出现超支或垫支
　　形成军工企业科研费超垫支的原因错综复杂，主要有以下几方面：
　　1、型号任务与经费拨付不同步
　　军工企业大多项目都是在军方下发立项文件后，开展生产制造工作，并保障按节点交付产品，但是往往是企业在接到任务计划的同时没有接到经费计划，使得企业要先垫付资金、先完成任务再争取经费，造成企业超垫支情况发生。
　　2、型号任务量和经费预算不匹配。军工企业很多科研项目难以实现收支平衡，而且型号任务时有变更，新增的任务与拨付的预算经费往往无法匹配，企业申报超概算经费，但实际收到的超经费数额非常有限。
　　（二）科研项目研制阶段经费预算、报价困难
　　军工企业科研项目研制阶段的预算和报价信息主要靠业务人员经验估算得出，可推敲性差，经济计量基础工作薄弱，内部价格体系对成本的支撑力较弱，说服力不强，使得项目经费预算难以做实，主要原因是目前一般军工企业新产品研发的模式是边设计、边生产，通过生产的零部件来验证新产品的性能，因此经常进行产品设计的更改。这种设计的不定型造成军工经费预算和报价工作均比较困难。
　　（三）项目经理部分财务职能没有被授予
　　军工企业项目经理的财务职能有限，其對资金审批、预算管控、价格管理等财务职能没有被授予，项目经理将主要精力投入到生产任务上，对经费使用情况、项目审计等事宜关注的不够，这样造成的结果是科研项目成本管理不够科学规范，项目审计难度大、问题多，对企业未来发展造成不利影响。
　　三、军工企业科研项目财务管理改善对策
　　（一）合力消化科研费超垫支
　　1、接受上级生产任务的同时明确经费信息。科研经费超垫支形成的主要原因是提前支付，很多是按照上级的指令开展的工作，这是政治任务，企业即使借款也要确保生产任务的完成，但企业在接受生产任务的同时应明确要花费的资金，要有成本理念，任务可以完成，但任务完成了经费谁来承担，承担多少，这些都应该被明确。
　　2、强化目标成本管理。目标成本管理是企业全过程、全方位、全员参与的成本管理方法。推行目标成本管理有助于军工企业控制项目支出，军工企业应充分考虑企业内外部环境因素，有机结合企业战略管理、价值链管理及产品生命周期管理等，以市场价格为导向，关注顾客需求，重视产品与流程设计，强调跨职能协同，考虑产品生命周期成本和价值链整体利益，从源头上对产品成本进行设计与管理，为企业成本管理提供明确目标。
　　3、投产与设计需科学论证。对科研产品生产投料的投几保几进行科学性论证，尽量减少因过量投料或设计更改造成的库存材料闲置及在制品积压，占用企业大量资金。细化原材料的领用及采购计划，尽量降低原材料的消耗，缓解企业资金压力。新产品研发要严格遵循技术成熟后再转入试产的原则。产品设计部门要组织相关专业人员对产品设计方案进行技术论证，设计方案一经确定，尽量减少在试产过程的设计更改。
　　（二）精细科研项目财务管理
　　1、优化流程，健全制度。一要科学设计项目管理顶层文件。全面梳理、优化项目管理流程，从科研项目管理总体要求、过程实施及控制、经费核算、管理及审计等方面建立健全项目管理制度体系。二要确保项目管理文件有效执行。要加大对项目制度的培训、交流与检查力度，加快信息化建设，逐步利用信息化固化流程和标准，并将制度执行情况纳入各单位绩效考核，确保制度有效执行。
　　2、规范财务管理的基础工作。一是做好完整的原始记录，对研制和生产产品的数量、质量，科研生产使用设备仪器的工时、台时，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等都应及时做好原始凭证，并确保原始记录的真实性、完整性、及时性和有效性。二是加强定额管理。做好必要的物耗、工耗定额工作的管理是提高效率的有效途径，要制定合理的原材料、能源消耗定额和工时定额。三是健全计量验收制度。各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收、做好手续齐全、计量准确。四是做好财产清查工作，定期与不定期地进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废、做到账实相符。
　　（三）赋予项目经理有关财务职能
　　军工企业应强化项目经理的权力和责任，包括人力、财务、技术资源，发挥部门系统和项目团队的协同作用，以达到强化企业项目管理的目的。
　　1、资金管理。项目经理应负责科研项目总体预算及年度预算的审批，年度预算范围内的项目资金支出审批。为了提高资金占用的有效性，原则上以经费收入控制经费支出。
　　2、成本管理。项目经理应负责科研项目的成本控制，对项目发生的直接成本支出有审批权。项目经理根据企业下达的生产任务计划，组织项目团队中的计划、技术、物配、生产、运保及财务等主管成员，对项目研制期间内生产的产品项目研制成本测算，以此作为项目的年度目标成本，并分解到研制单位的考核期间。做好科研项目成本管理工作，为未来批产定价奠定基础。
　　3、效益管理。项目经理应负责科研项目的效益管理，积极争取对企业未来发展具有重要战略意义的科研项目研制份额和经济价值含量较高的项目；在项目研制阶段奠定良好的效益基础，努力扩大项目的价值空间。尽最大力量争取多签订科研项目的备件、消耗件合同。
　　4、价格管理。项目经理应负责同军方及相关单位签订研制合同，审批合同价格；负责与军方协调科研项目的审价、定价工作；负责外协配套价格的审批；负责项目专用材料采购合同价格、外委加工合同价格的审批。
　　5、财务监督管理。项目经理应负责配合国家审计、社会监督工作及上级机关对科研项目财务情况的审计、检查、验收工作。
　　6、资金占用监督管理。项目经理应负责科研项目资金占用管理工作，关注项目库存材料、在制品资金占用情况，在项目经费超垫支时，组织项目团队分析库存材料、在制品资金占用情况，对于不合理的占用提出改善措施，降低项目资金占用成本。
　　【参考文献】
　　〔1〕任雅。军工科研事业单位财务管理的思考〔J〕。财务与会计，2013增刊
　　〔2〕唐娅，刘海霞，周云霞。科研项目经费管理探析〔J〕。财务与会计，2013增刊