倡导科学技巧沟通彰显审计沟通价值

　　【摘要】沟通内部审计成功的秘诀，有效的沟通在一定程度上决定着审计项目的质量和水平。内部审计的特殊环境使其与企业内部各层面人员的沟通面临着更为突出的潜在冲突，要真正实现有效沟通并非易事。本文将侧重从与被审计单位沟通交流角度，初步探讨如何科学、技巧、有效地进行内部审计沟通。
　　【关键词】内部审计沟通；沟通技巧；沟通能力
　　一、内部审计沟通的涵义及类型
　　沟通是人与人之间、人与群体之间通过思想与感情的传递与反馈，以求达成思想一致和感情通畅的过程。通俗的说，任何一种信息的交换过程都可以称为沟通，延伸到内部审计领域，沟通是指在从事内部审计活动的人员与某一个体或某些群体用任何方法或形式传递、交换或分享与审计有关的任何信息的过程。
　　沟通从不同角度可分为多种类型，按沟通的功能，可分为情感沟通和工具沟通；按沟通的方式，可分为口头沟通和书面沟通；按沟通的渠道，可分为正式沟通和非正式沟通；按沟通的方向，可分为下行沟通、上行沟通和平行沟通。此外，根据沟通是否存在着反馈，又可分为单向沟通和双向沟通。
　　内部审计沟通包括审计机构上下级之间、审计组成员之间、审计组与被审计单位之间三个层面，其中与被审计单位的沟通是审计活动中双方互动的必要过程和手段。
　　二、内部审计沟通的特殊性及必要性
　　内部审计是一项需要人理解的工作，需要和谐、有效的人际关系，注重与被审计单位的沟通交流，既是审计人员必备的一种职业能力、处理人际关系的主要方式，也是开展工作的一种审计方法、获取审计证据的重要手段。内部审计的特殊环境决定了其沟通的特殊性，相对于企业内部其他岗位的沟通而言，内部审计与被审计单位的沟通面临着更为突出的潜在冲突，也正是这种特殊性，沟通显得尤为重要。加强与被审计单位的有效沟通，保证信息快捷传递和充分交流，有利于提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险，可以取得被审计单位的支持和配合，促进协调，减少冲突，有效整改，以强化审计成果运用，推动审计工作取得实效。
　　三、内部审计沟通的现状
　　（一）知识不全的无能力沟通。（二）程序不规范的未沟通。（三）职级不对等的难沟通。（四）不了解审计的无沟通。（五）领导不重视的少沟通。
　　四、实现有效审计沟通应把握的关键因素
　　（一）沟通原则要坚持。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通的工作底线，沟通交流需建立在遵循审计工作流程、行为准则及相关规章制度的基础之上，任何沟通交流都不能以牺牲审计原则为代价，在原则性问题上，应该立场坚定鲜明，决不能因为被审计单位反映强烈而有所妥协和退让。
　　（二）沟通心态要平和。谦虚、平和的心态是审计人员与被审计单位沟通交流的首要前提，沟通双方应进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。审计专业的特殊性质决定了审计沟通关系的脆弱，内审人员要特别注意的是：对方不一定配合，沟通可能失败，双方可能由于立场不同而产生严重的分歧和对立，这就需要审计人员调整心态，弱化监督形象，强化服务职能，将被审计单位视为合作伙伴，不企图从一个沟通对象中得到所有问题的答案，尤其在个别问题上，观点不同时更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存异，从而达成共识。
　　（三）沟通宣传要到位。企业要及时进行内部审计工作价值的宣传，正是宣传不到位，造成许多审计对象不清楚内部审计的目的和工作价值，从而产生抵制审计的心理。内审机构负责人应把握与企业管理层接触的机会宣传审计，围绕企业工作重点、领导关心的问题开展审计，使企业管理层认识到内部审计虽然不是产供销链条上的环节，不直接产生效益，但通过检查和评价经营管理活动的合规性、有效性，同样能够审出成果、审出效益、增加企业的价值。同时，审计人员应在工作中体现服务意识，使审计对象逐渐认同内部审计的工作价值，取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作有序进行。
　　（四）沟通渠道要畅通。在审计中要建立起纵向、横向的沟通渠道，并确保这些渠道的双向性与畅通性，使沟通双方能够有效表达个人想法。要针对不同沟通对象的特点，科学选择经济高效的沟通渠道，例如：口头沟通途径灵活方便，简便易行，容易达到沟通的目的，但信息保留的时间较短，信息容易模糊失真，有时还无据可查；书面沟通则比较正式，可以长期保存，便于反复研究，更为慎重和准确，但是对客观情况变化的适应性较差，所沟通的信息内容对语言文字的依赖性很强。高效畅通的沟通渠道，可有效缩短沟通时间、降低沟通成本、提高沟通效率。
　　（五）沟通主题要控制。沟通的内容与传达的信息应该是多层面、多角度的，在审计项目的不同阶段关注的侧重点和把握的主题亦有差异。审计准备阶段的沟通是基础，充分的审前调查和良好的审前沟通能够起到事半功倍的效果，也易于拉近与被审计单位的关系；实施阶段的沟通是关键，是沟通中费时较多和充分运用技巧的核心阶段，沟通的效益常由此产生；报告阶段的沟通是保证，能保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位适当管理层的理解，有利于提高审计成果的利用效果。
　　（六）沟通能力要提高。从事内部审计的每一个人思想上要高度重视沟通，复合型知识是审计人员与被审计单位沟通交流的动力源，审计人员接触单位较多，接触人员形形色色，如果不会与人溝通交流，使审计查出的问题不能有效地让被审计单位接受，那就达不到审计的目的、失去了审计的意义。
　　（七）沟通技巧要高效。审计人员可根据自己的倾向和对方的特征来选择适当的沟通时间、地点、对象和方式，有效运用表达技巧和倾听技巧。审计实施时可在不增加审计风险的情况下，适时让被审计单位协助完成项目的某些方面，将有利于增加其对审计结果的认同度。
　　五、基于ERP环境的内部审计对沟通的影响
　　（一）内部审计重点的转移使沟通对象范围有所延伸。ERP系统实现了财务以及涉及财务外延的业务协同化整合，是采购、仓储、生产、销售、财务、设备管理、人力资源等多个模块的高度集成。在非ERP系统下，内部审计重点是会计部门，企业业务都由会计部门来记录，沟通的重点自然主要是会计人员；而ERP环境下会计数据收集渠道延伸至各个业务部门，会计部门的部分职能也有所分散，内部审计所接触的被审计单位人员不再局限于会计人员，沟通对象则广泛涉及企业信息主管、各个业务核算模块等相关的部门和人员。
　　（二）内部审计技术的转变要求沟通技巧要有所创新。ERP系统、会计电算化与传统会计的最大区别就是无纸化，原先内部审计所必须的书面资料都存储在磁性介质中，AIS辅助审计系统的深化应用使现场审计时间减少，开展远程审计和在线跟踪审计的力度增大，要实现连续、动态的审计监督，审计人员更需要与信息主管、各业务核算部门及时沟通，充分了解ERP的运行原理，通过信息化手段快速发现审计线索，掌握具有分析性的数据，在沟通时争取不说外行话，不提肤浅的问题，不给被审单位人员造成因不懂业务而轻视的感觉。
　　（三）内部审计风险的增大需要沟通能力要有所提高。ERP环境下，舞弊和失误由原来的手工操作变成了由机器和系统程序来完成，不留任何纸面痕迹，风险更加隐蔽、层次更高、内涵更深，风险识别、评估和应对的难度更大，这就需要审计人员必须精通管理和专业、熟悉信息系统和网络技术、提高分析和利用信息能力。
　　六、结束语
　　沟通是一项流程性的工作，需要相互、持续地进行，沟通的效果如何将直接决定和影响被审计单位对审计行为的认可程度及审计作用的发挥效力。审计人员要敢沟通、会沟通、巧沟通，善于运用有效的沟通手段，树立良好的沟通理念，调动被审计单位的积极性，做到尊重客观、坚持公正、增强理解、求同存异，力争高效率、低成本、高质量、低风险的完成审计工作。
　　【参考文献】
　　〔1〕中国内部审计协会。内部审计基本准则，2017（01）：123124。